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Analyse de l'efficacité de la gestion de trésorerie de l'hôpital protestant de Mbouo

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par Chrysostome EPATH EWAN
Institut universitaire de technologie Fotso Victor de Bandjoun - Licence Professionnelle Option : Gestion comptable et financière 2010
  

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SECTION II : LES FONCTIONS DE GESTION DE LA TRESORERIE

Nous parlerons dans cette partie de la gestion quotidienne, des prévisions de trésorerie et des négociations bancaires.

II.1 La gestion quotidienne et les prévisions de trésorerie

II .1 .1 La gestion quotidienne

La gestion quotidienne de la trésorerie invite le trésorier à mener de nombreuses opérations conduisant à une prise de décision rapide. Le premier type de décision porte sur l'affectation des opérations à des lignes comptables. Par la suite, il va s'agir d'opérer un équilibrage entre les comptes. Il devra s'assurer que dans sa centralisation, il n'y a pas de soldes en contre phase.

II.1.2 La prévision de trésorerie

La qualité des décisions à prendre en matière de gestion de la trésorerie dépend en grande partie de la qualité du système d'information en place (comptabilité générale, comptabilité analytique, analyse des budgets). La qualité de la prévision est tributaire de l'information de base sur laquelle elle est bâtie. Lorsque la qualité de l'information comptable ou de la série statistique élaborée est fiable, la prévision peut être établie avec un degré de précision satisfaisant.

Il existe plusieurs méthodes de prévision parmi lesquelles nous pouvons citer :

Ø l'extrapolation proportionnelle.

Connaissant le rapport entre le chiffre d'affaire et le fond de roulement, le besoin en fonds de roulement ou la trésorerie pour une période donnée, on peut en déduire des prévisions pour les périodes suivantes.

Ø Le budget de trésorerie ou le plan de trésorerie

Il prévoit l'évolution de la trésorerie de l'année suivante, mois par mois. Il est construit en fin d'exercice comptable à partir des autres budgets déjà réalisés. Le dirigeant doit d'abord valider les budgets en amont (achats, ventes, ressources humaines...) et les pondérer s'ils sont trop ambitieux. Ensuite, il procède à un retraitement à savoir: passer les flux de dates comptable en dates de flux et calculer le décaissement mensuel de TVA. Pour cela, il applique aux ventes les délais de paiement moyens constatés dans le passé et définit des règles pour les différentes charges.

Ø Le plan de financement

Il permet de concrétiser dans un même document les objectifs de l'entreprise et de préciser mes moyens d'exploitation ainsi que les ressources financières qu'il convient de mettre en oeuvre pour les atteindre.

II.1.3 Le suivi et le contrôle des prévisions de trésorerie

Les prévisions de trésorerie constituent un processus permanent et non un exercice isolé dans le temps. En ce sens que la prévision nécessite un suivi. Ce suivi passe par

Ø la révision et la mise à jour des prévisions

Ø la prise en compte des informations internes détaillées (confirmation des prévisions) et des informations de source bancaire (réalisations effectives)

Ø l''analyse des écarts entre réalisations et prévisions, et interprétation de ces écarts

Ø l'ajustement des décisions de financement et ou placement dans le cadre d'une politique définie avec pour but le but est d'obtenir une trésorerie zéro.

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