Figure 1: schéma d'un modèle d'analyse
Phases Etapes Outils
-ENTRETIEN
-ANALYSE DOCUMENTAIRE
PRISE DE CONNAISSANCE
Prise de
DESCRIPTION DU SYSTEME
-NOTES DESCRIPTIVES
-ANALYSE DOCUMENTAIRE
-ENTRETIEN
-
Contact
Matériels :
-Ressources humaines
-Programmation des tâches
-Documentation nécessaire
Préparation
EXAMEN DE L'EVIDENCE DU CONTRÔLE
Evaluation des
procédures :
-Identification des risques
-Analyse des risques
Exécution
-QUESTIONNAIRE DE CONTRÔLE INTERNE
-ENTRETIEN
-OBSERVATION PHYSIQUE
-ANALYSE DOCUMENTAIRE
TEST
SYNTHESE DES RESULTATS
Reporting
-ANALYSE DOCUMENTAIRE
-QUESTIONNAIRE DE CONTRÔLE
RECOMMANDATIONS
Maîtrise des risques pour faire face à la
probabilité de survenances des risques
Actions
MISE EN OEUVRE DES RECOMMANDATIONS
3.2. La méthodologie utilisée
Pour atteindre les objectifs que nous nous sommes fixés
dans le cadre de cette étude, il
nous a paru utile de déterminer les outils de collecte
des données.
C'est pour cela que dans le souci d'avoir le maximum
d'information et pour mieux étayer notre analyse, nous avons
collecté des données par administration du questionnaire et par
entretien auprès des personnes qui interviennent directement dans les
opérations d'un cycle trésorerie.
3.2.1. Les outils de collecte des données
Cette collecte des données a nécessité le
choix d'outils adaptés pour mieux étayer notre étude. Pour
ce faire, nous avons utilisé les outils suivants:
3.2.1.1. L'entretien
Il permet à l'auditeur de faire une prise de
connaissance de l'entité auditée et d'orienter sa mission en
présélectionnant les cibles.
Selon Olivier LEMANT, «l'entretien est une technique
de recueil d'informations qui permet l'explication et le commentaire et donc
apporte une plus-value importante à la collecte des informations
factuelles et des éléments d'analyse et de jugement.»
Ainsi nous avons collecté des données par
entretien auprès des personnes suivantes:
v le chef des services généraux;
v l'agent financier chargé du recouvrement;
v l'agent financier chargé du budget ;
v la caissière;
v le trésorier;
v sous directeur finances budget;
v le comptable;
v le sous directeur comptable;
v directeur financier et comptable ;
v le contrôleur de gestion;
v l'auditeur interne.
3.2.1.2. Questionnaire de
contrôle interne
Cet outil vise à vérifier et à
évaluer les procédures de contrôle interne. Il permet
cependant de vérifier la réalité des «
oui» matérialisant la force et l'impact des
« non» symbolisant la faiblesse. Donc,
c'est une grille d'analyse qui comporte des questions relatives à
l'entité auditée avec des « oui
» et «non» permettant
à l'auditeur d'apprécier le niveau du contrôle et de porter
un diagnostic sur le dispositif de contrôle interne de l'entité ou
de la fonction auditée.
Selon Olivier LEMANT « C'est un outil
préparatoire des forces et faiblesses et un moyen pour effectuer
l'analyse des risques.» il est bâti pour que les
réponses négatives désignent les points faibles du
dispositif de contrôle interne d'une entité et que les positives
signalent les points forts.
A cet effet, nous avons conçu un questionnaire
« fermé », c'est-à-dire
qu'à chaque question une seule réponse, OUI ou NON est possible.
Ce questionnaire a été administré par entretien face
à face, au trésorier, au chef comptable, au contrôleur de
gestion, au sous-directeur financier et à l'auditeur interne.
Une réponse OUI correspond à
une force, et une réponse NON à une faiblesse.
Les réponses doivent, cependant, être données en fonction
des objectifs définis.
Après le questionnaire de contrôle interne, nous
avons ensuite effectué la recherche documentaire.
(cf. annexes)
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