Assistance comptable du cabinet "l'Expertconseil SARL aux PME": évaluation et propositions d'amélioration

SECTION 2 : La présentation des observations du stage

V'un des objectifs de notre stage WWWWWWWWWWWaFW0AVVVVVWV l'entreprise et acquérir une expérience de travail. WWWWV

Paragraphe 1 : La description des travaux réalisés au cours du stage EIVOWWWWV\WWWWWL'ExpertConseil Sarl nous a donné l'occasion

dossiers d'assistance comptable aux entreprises de divers secteurs d'activité.

· VWWW\WWWV W711/W

· L'élaboration des tableaux récapitulatifs des achats mens IANVW pNVVEM VVVVlNVVVVVVV d'une PME menant une activité de VWANIutWWWV WW CWVEM

· L'imputation manuelle au journal des différentes écritures d'achat \We FWW\ WVW\FNAWpNWEAN W

· VVVVMVWMW iciel PWxWxV W

· Le remplissage de l'imprimé de TVA et la déclaration de divers WpMA NTHRxV VHBHC HBEIV WxV) W

· Le dépouillement des relevés et états de rapprochement bancaires ;

· Les travaux de terrain auprès de l'administration fiscale ;

· Le remplissage du tableau récapitulatif des achats à l'importation des sociétés d'import-export.

1) Le secrétariat comptable Ces travaux consistent à :

- réceptionner des pièces comptables dans le but de collecter toutes les informations et les documents qui nous seront nécessaires pour la tenue de la comptabilité à savoir : (les factures d'achat, factures d'électricité, d'eau, reçus, relevés bancaires, bordereau de livraison, bordereau de consignation et déconsignation, ...) ;

- ramener systématiquement les différentes factures qui ne le sont pas, au format A4 en les collant sur des papiers A4, afin de les perforer pour leur insertion dans un classeur portant le nom de la société selon chaque journal auxiliaire (achat, vente).

a) L'élaboration des tableaux récapitulatifs des achats mensuels des produits de la SOBEBRA

Ce tableau se décompose ainsi qu'il suit (N° d'ordre des achats abrévié ACH N°, n° de la facture, montant hors taxe, montant TVA, montant prélèvement d'un taux de 1% et le montant TTC). Il est à noter que ce prélèvent d'un pour cent (1%) effectué est une disposition de la loi de finances qui permet de faire un prélèvement de 5% pour les prestataires ne disposant pas d'un numéro IFU et un prélèvement d'un pour cent (1%) pour ceux qui en disposent et s'étant régulièrement constitués. Ce prélèvement représente un acompte d'impôt que ces derniers pourront faire valoir auprès de l'administration fiscale.

V L'objectif de ce tableau est de centraliser les achats ou ventes mensuels

afin de ne passer à la fin qu'une seule écriture comptable.

b) L'imputation

Imputer une pièce comptable, c'est enregistrer un flux commercial, économique, ou financier à l'intérieur d'un compte. A L'ExpertConseil Sarl, nous l'avons d'abord fait manuellement sur des feuilles de travail conçu à cet effet et portant l'enseigne du cabinet. Elle est faite en conformité avec le plan comptable SYSCOHADA ou selon celui de la société inspiré du plan comptable OHADA et adapté aux activités de la société Après ce travail manuel nous le soumettons aux assistants métier assistance comptable avant la vérification du responsable assistance comptable.

c) La saisie informatique des écritures

V Après la phase d'analyse et imputation des écritures manuelles c'est le

moment où le service informatique assure la saisie des opérations d'enregistrement. Toutes les opérations telles que le report au grand livre, l'établissement de la balance et du compte de résultat se font automatiquement par l'ordinateur au progiciel comptable utilisé et dans un délai relativement court. A L'ExpertConseil Sarl, la saisie informatique se fait à l'aide du progiciel PERFECTO Ce progiciel permet entre autre :

- la création d'un plan comptable;

- la définition des journaux auxiliaires;

- la gestion de la comptabilité générale;

- la gestion de la comptabilité analytique;

- la gestion du reporting;

- le règlement des tiers, relevés clients et relevé tiers;

- le rapprochement bancaire;

- la recherche d'écritures; - les éditions des états com

Les journaux comptables créés pour la saisie informatique sont:

- journaux des achats;

- journal des opérations diverses; - journaux de ventes

Comment se fait la saisie ?

La saisie se fait de la manière suivante :

- on Lance le progiciel PERFECTO, puis l'intégrateur apparaît ;

- on clique sur valider pour entrer dans l'intégrateur et la boite de dialogue dossiers installés apparaît;

- on clique sur ouverture pour ouvrir, puis dans le menu saisie ensuite

être faite

Exemple :

ffectuées au moyen de la caisse pour la

sélectionne (Jan qui représente le mois de AID Caisse Dépenses code attribué aux a comportant les éléments suivants

Date	N°de pièce	Compte	Référence	Débit	Crédit	Libellé
jj/mm/AAAA	Xxxx	Xxxx		xxxxx	Xxxx	S/Reçu N°xxxxx

Ensuite c'est le pointage entre les journaux imprimés et ceux saisis manuellement afin de passer à l'impression définitive de la balance et du grand livre pour visa du responsable métier assistance comptable.

travaux ont les même journaux à savoir : achat, banque crédit, banque débit, caisse dépense, caisse recette, opérations diverses, salaires, vente à l'exception des établissements de prestation de service où en lieu et place du journal vente

d) Travaux de déclaration de tva et autres impôts

La déclaration de la Taxe sur la Valeur Ajoutée(TVA) dont le taux en

vigueur au Bénin est de 18% se fait par la confrontation des TVA totales

collectées sur les ventes du mois et celles récupérables sur les achats. Ensuite,

on inscrit les différentes déductions au verso de l'imprimé. Il est à souligner que les déductions ne sont prises en compte que lorsque les sociétés sont régulièrement constituées et possèdent un numéro Identifiant Fiscale Unique(IFU). Aussi nous devons vérifier s'il y avait des crédits d'impôts puis déterminer l'impôt dü.

V L'impôt sur salaire quant à lui s'obt ient par la sommation du montant de

l'IPTS qui est calculé selon des tranches définies par la loi de finance, et du VPS qui est au taux de 4%.

e) Les travaux de dépouillement bancaire

C
imputation. D

débit soit au crédit selon la nature de l'opération et à trouver un numéro de

imputation. Après cela c'est la sommation par colonne et ainsi nous avons un total débit et un total crédit.

f) Les travaux de terrain aupres de l'administration fiscale

Ces travaux se sont déroulés aussi bien à Cotonou qu'à Porto-Novo.

A Cotonou c'est dans les bureaux de la DGE, du CIME littoral, du CIDAM. A Porto-N ovo ils se sont déroulés uniquement dans les bureaux du CIPE.

Les travaux ont consistés au paiement des impôts et au dépôt des états
financiers.

V Les imprimés de TVA et d'impôt sur salaires se remplissent en trois

exemplaires que nous apportons à l'administration fiscale pour le paiement.

V Arrivé au centre d'impôt, les déclarations qui donnent lieu au paiement

vont à la validation pour les centres informatisés avant d'aller à la caisse. La

L'accès à la validation n'est pas du tout facile surtout à la veille de la date

n jour, le

WVWVVVV

qu'on puisse passer à la validation.

V EINEorCoANovo, l'associéli5éranC a dû appeler pour nous éviCer de payVV

VW WWVW VVWe OWWWaCe liWiCeWWpWWVWC éCaiC WONWANé eC OVVWVVV avons dû nous présenCer le lendemViW WWWWWWC.

V EIWWWWWWaCion, il fauC aller seWeCCWWWWVi5it la caisse pour pouvoir

payer. Il faudrait etre vigilant pour ne pas perdre sa place parce qu'il y a VV VVlCiCudWW WWWWVV OWWWWWC payWmWCs.

Pour les crédits d'impôts, on va juste déposer la déclaration après avoir rempli des fiches renseignant sur la société suivant le service d'assiette et l'ordre d'arrivée.

El

secteurs d'activités à savoir

- UVW VCaWWWVWCs WWW WVVVVVVVVVVVANisCriWuCiWWWW VWWiCs WAVADUUUUUEI

;

- UV éCWWWWVWC du WVVVVVWWWesCWraCionW

- Des SARL chinoises du secteur de l'importationW

- UV éCWWWWVWC individuel dans le domaine de l'imprimerie ;

- UV éCWWWWVWC mWWWiCWé tWorCWIVVV

· Les établissements dans le domaine de la distribution des produits de la SOBEBRA :

V EWWC WWnCiWWWWC Ws éCaVOWVWCs ayanC pour acCiviCé principalW la disCribuCion des produiCs de la DOBEBREIV ANWWn CWEVNWari5WWi5VW9WC en raison de la concurrence vive et déloyale au sein de ce secteur d'activité. Leur profit découle d'une ristourne qui leur est accordée par la SOBEBRA en fin d'année. Leur capital personVVlVCourne auCour de 2000000 eC 6000000.

LeW travaux débutent par leW travaux de Wecrétariat comptable puiW nouW

passons à l'élaboration d'un état récapitulatif des achats mensuels des produits de la SOBEBRA effectuéW par ceW établiWWementW. L'étape suivante deW travaux concernant ces établissements est l'imputation comptable dont le Wchéma d'écriture le pluW Wouvent paWWé eWt le Wuivant :

601100 4452		Achats Etat, TVA récupérable sur achats	X y
4478			z
		Autres impôts et contributions
	4011	fournisseurs	x+y+z

AprèW la phase manuelle d'imputation, c'est la saisie informatique des écritureW danW leW différentW journaux. NotonW que pour ceW typeW
d'établissements il existe plusieurs journaux à savoir : journal banque crédit,

Banque débit, caiWWe dépenWe, caiWWe recette, opérationW diverWeW, WalaireW,
venteW, achatW.

Ensuite ce sont les travaux de déclarations et de paiement d'impôt qui se font à la DGE. La direction des grandes entreprises s'occupe elle-même de ceW établiWWementW compte-tenu du chiffre d'affaire considérable qu'elles font.

ent deW relevéW

bancaireW de ceW établiWWementW.

· Les travaux au niveau de l'établissement du domaine de la restauration

C'est une SARL qui fait des preWtationW danW le domaine de la reWtauration et gérée par un Weul aWWocié.

Ici nous avons pris part aux travaux de secrétariat comptable aux travaux

d'inventaires qui consistaient à inventorier théoriquement le stock de boissons afin d'avoir une idée précise sur le stock disponible et permettre au responsable d'évaluer la rentabilité du restaurant et établir un rapport à cet effet. Après l'inventaire théorique, nous passons à la saisie informatique des différents stocks dans le tableur EXCEL. Nous avons également effectué des travaux de d'imputation manuelle des différentes pièces comptables. L'écriture se présente ainsi qu'il suit :

6011 4452		Achats de boissons	X Y
		Etat, TVA récupérable sur achats
	4011	fournisseurs s/ facture d'achat n°......	x+y

A l'issue de cette étape le responsable métier assistance comptable passe à la vérification des journaux saisis manuellement avant la saisie informatique au progiciel informatique. Pour cette société les journaux informatiques

et de paiements d'impôts se font au CIME littoral et à la CNSS.

· Les travaux au niveau des SARL chinoises du secteur de l'importation.

A ce niveau après les travaux de secrétariat comptable nous avons

élaboré des états récapitulatifs des achats à l'importation à l'aide des documents
d'importation. Ces états comportent : la date, le n° d'enregistrement, la nature de
la marchandise, la valeur en douane, les frais d'enlèvement (la douane, le PAC,

le CNCB, le transit, autres), les dépenses déductibles que sont la TVA et l'AIB, ensuite le coat d'achat, la quantité, et enfin le coût unitaire.

Coût d'achat = valeur en douane + total des frais d'enlevement TTC - dépenses déductibles

q Théoriquement, la valeur en douane est égale au prix d'achat mais le douanier peut imposer un autre prix lorsqu'il pense que le montant déclaré est minoré.

q Pour récupérer l'AIB, on adresse un courrier de demande de compensation à l'administration fiscale afin qu'il prenne en compte l'AIB payé au cordon douanier.

q Pour la comptabilisation manuelle des documents d'importation l'écriture suivante est souvent passée :

601200 4452 4478

4011

Achats de boissons Etat, TVA récupérable sur achats Autres impôts et contributions fournisseurs s/ doc d'import n°

X y z x+y+z

q Après cette comptabilisation et la vérification par le responsable métier,
on passe à la saisie informatique à l'aide du progiciel PERFECTO. Pour ces SARL chinoises les journaux informatiques disponibles sont : journaux banque crédit, Banque débit, caisse dépense, caisse recette, opérations diverses,

Toutes les déclarations et paiements d'impôts de ces SARL chinoises s'effectuent au CIDAM car elles exercent pour la plupart dans la zone du marché DANTOKPA.

· Les travaux au niveau d'un établissement individuel dans le domaine de l'imprimerie.

V A l'instar de tous les autres établissements nous avons également eu à

faire du secrétariat comptable. Ensuite nous avons essentiellement passé des écritures relatives à l'achat de matières premières d'imprimerie telles que : l'achat de papier carbone, encre....

Le schéma d'écriture est le suivant :

602

445 4011

Achats de matières premières d'imprimerie Etat, TVA récupérable sur achats Fournisseur papeterie s/ facture d'achat n°

x+y x y

La saisie informatique se fait égalem ent à ce niveau dans les différents

journaux créés à cet effet à savoir : journaux banque crédit, Banque débit, caisse

passons aux paiements et aux déclarations d'impôts dans les locaux du CIME

littoral.

· Les travaux au niveau d'une clinique sise à Porto-Novo.

R C'est essentiellement les travaux de terrain qui ont été effectués à ce

niveau. En effet, pour ce centre médical nous nous sommes rendus à Porto- Novo pour le dépôt des bilans de l'établissement, la déclaration et le paiement de l'IBNC à la Direction des Impôts et Ressources.

R Les journaux informatiques disponibles pour cet établissement sont :

charges diverses, opérations diverses, achats, salaires et prestation de service.

R Par ailleurs, ce stage ne s'est pas passé sans difficultés. Ces difficultés

feront l'objet d'observations que nous allons vous présenter dans le paragraphe ci-dessous.

Paragraphe 2 : Les observations du stage

1) Les observations liées aux travaux réalisés

R Dans ce paragraphe, nous allons passer en revue les différentes

observations faites sur chaque dossier traité.

· Au niveau des établissements distributeurs des produits de la SOBEBRA

R Grâce à ce stage nous avons su que, pour les établissements distributeurs

des produits de la SOBEBRA, leur prix d'achat correspond pratiquement au prix de vente des ventes, donc ils font de la distribution à un taux de marge presque inexistant.

Leur marge bénéficiaire résulte des ristournes qui leurs sont octroyés par la SOBEBRA, ainsi leur chiffre d'affaire est égale à la somme des ristournes et du montant de la distribution.

CHIFFRE D'AFFAIRE = RISTOURNES + DISTRIBUTIONS

- le retard accusé par ces établissements dans la mise à disposition du

cabinet des différentes pièces comptables

- le mauvais classement chronologique des pièces comptables par les

entreprises et les surcharges n'ont pas facilité leur enregistrement et ne nous ont pas permis de déchiffrer aisément ce qui y ait écrit parce qu'il n'y a pas une organisation comptable interne au sein de l'entreprise.

- Le retard accusé par le cabinet dans le démarrage des travaux de déclaration et de paiement d'impôt ce qui entraîne le stress de ne pas pouvoir payer à temps car les clients malgré de multiples relances n'arrivent pas à fournir à temps les différentes pièces comptables

· Au niveau des établissements du domaine de la restauration ois ne sont pas souvent

informations nécessaires comme les factures d'achat qui montrent les différents mouvements

- L'autre observation c'est que les recettes journalières ne peuvent être retracées par des pièces comptables, tout ce qu'on arrive à retracer ce sont les marchés que l'établissement arrive à gagner, ce qui minore l'impôt à payer.

· Au niveau de l'établissement individuel dans le domaine de l'imprimerie

Ici l'observation faite est que cet établissement n'arrive pas à fournir

ent selon la

bancaires pour reconstituer son chiffre d'affaire.

du fait de l'absence de la mention « PAYE ».

· Au niveau des SARL chinoises du secteur de l'importation.

soient les relances ils ont du mal à les faire parvenir parce qu'ils ont le souci de minorer les ventes.

- Les factures de vente ne sont pas souvent exhaustives parce qu'ils veulent toujours minorer leur chiffre d'affaire

- Ils ne produisent pas des états de salaires pour leurs employés et ainsi on

ne sait sur quelle base ils payent leurs employés

- Ils n'ont pas un service comptable interne pour assainir leur comptabilité ce qui crée des difficultés à se procurer les informations financières nécessaires.

- Il n'est pas facile de faire des contrôles d'inventaire.

- Ils déclarent moins d'importation qu'ils en font au cabinet

· Au niveau de la clinique sise à Porto-Novo.

Ici, du fait du retard accusé par le cabinet dans le démarrage des travaux

de déclarations et du fait que le dernier délai de paiement tombait sur un jour férié nous avons eu des difficultés à nous acquitter de l'IBNC et il a fallu l'intervention téléphonique de l'associé-gérant afin de pouvoir le faire.

Aussi le cabinet ne disposant pas d'un matériel de transport pour ses
és, cela ne nous a pas facilité nos divers déplacements.