II.4 NOMENCLATURES
Généralement, une nomenclature est un outil
conceptuel qui permet le découpage d'un domaine donné. Elle
permet de classer les informations relatives à ce domaine, de
repérer et d'identifier les éléments qui le composent
.ainsi, la rémunération des positions les plus détailler
constitue une description complète du domaine considéré,
une nomenclature de présente alors comme une suite de catégories
homogènes selon les critères choisis. Chaque catégorie
d'un certain niveau se décompose en catégories plus fines.
II.5 APPORTS DU SYSCOHADA
L'objectif des états financiers est de fournir des
informations sur :
II.5.1 LE BILAN
Le bilan est une présentation privilégiée
de la situation patrimoniale de l'agent économique ou la dimension
juridique prend le pas sur la dimension économique, il est dresse
à partir de la balance après inventaire,
L établissement du bilan est fonde sur deux grands
principes :
? Le principe de prudence, selon lequel toute moins value
simplement probable doit être constatée alors que les plus values
ne le sont qu'une fois réalisées,
? Le principe de continuité dont l'objectif est
d'assurer :
- Une continuité dans le temps par identité de
la situation à la clôture d'une période comptable avec la
situation au début de la période suivante
- Une continuité dans la structure des comptes et les
méthodes d'évaluation, nécessaire à l'obtention de
comparaison d une période à l'autre, ou d'un agent
économique à l'autre.
La présentation du bilan se caractérise par un
certain nombre de disposition dont les principales sont les suivantes :
? Les différentes rubriques sont classées
à l actif par ordre de liquidité croissante et au passif par
ordre d'exigibilité croissante,
? La partie des dettes ou des créances
contractées ou consenties a plus d un an et devenant exigible ou
remboursable a moins d un an, doit être maintenue
45
au bilan dans les dettes ou les créances a plus d un
an, avec indication en avant colonne de la somme correspondante,
· . Les amortissements ainsi que les provisions pour
dépréciation sont inscrit à l'actif en déduction de
la valeur brute de chaque élément concerne,
Distinction est faite au passif :
( Dans le capital propre, entre le capital
(valeur nominale des parts ou
d'actions) et les primes d'émission ;
( Dans les réserves, entre les réserves
réglementaires et les réserves libres,
( Pour permettre le calcul direct de la situation nette au passif
du bilan
( Les charges à étaler sont portées en
déduction des capitaux propres,
( La partie du résultat de l'exercice à conserver
par l'agent économique est
portes en augmentation des capitaux propres
( Le résultat déficitaire (solde débiteur)
ne figure pas à l'actif du bilan ; il est
porté en déduction (au passif) de la situation
nette.
46
PRESENTATION DU BILAN ACTIF
|
ACTIF
|
Montant brut
|
Amorti
sseme
nts
et
provisi
ons
pour
dépréci
|
Monta
nt net
|
|
Valeurs immobilisées
|
20 valeurs incorporelles
immobilisées
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
21
Terrains
22 Autres immobilisations
corporelles
23 Immobilisations corporelles en
cours
AUTRES VALEURS IMMOBILISEES
24 Avances et acomptes sur commandes d'immobilisations en
cours
25 Titres et valeurs engagés à plus d'un an.
26 Prêts et autres créances à long
terme....
27 Prêts et autres créances à moyen
terme
Dont partie à encaisser à moins d'un an
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Valeurs circulantes
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total
Fonds de roulement (positif)
|
|
|
|
|
|
VALEURS D'EXPLOITATION
30
Marchandises
31 Matières et
fournitures
32 emballages
commerciaux
33 Produits semi-
ouvrés
34 Produits
finis
35 Produits et travaux en
cours
36Stocksà
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
47
|
l'extérieur
Total
VALEURS REALISABLES
40 fournisseurs, avances et acomptes
versés
41Clients
|
|
|
|
|
....
|
|
|
|
|
|
42
|
|
|
|
|
|
Personnel
|
|
|
|
|
|
43
|
|
|
|
|
|
Etat
|
|
|
|
|
|
44 Propriétaires et
associés
|
|
|
|
|
|
45 Sociétés
apparentées
|
|
|
|
|
|
46 Débiteurs
divers
|
|
|
|
|
|
47 Comptes de régularisation
d'actif
|
|
|
|
|
|
51 Prêts à moins d'un
an
|
|
|
|
|
|
52 Titres à court
terme
|
|
|
|
|
|
54 Effets et Warrants à
recevoir
|
|
|
|
|
|
55 Chèques et coupons à
encaisser
|
|
|
|
|
|
Total
|
|
|
|
|
|
VALEURS DISPONIBLES
|
|
|
|
|
|
56 Banques et institutions
financiers
|
|
|
|
|
|
57Caisses
|
|
|
|
|
|
Total
|
|
|
|
|
|
|
Total
|
|
|
|
|
General
|
|
|
|
|
SOURCE : CPCC
48
PASSIF
|
Dettes à court terme Fonds propres et autres capitaux
à long et à
|
Passif
|
Montan t net
|
|
10 capital
- Capital
- Primes d'émission
|
|
|
11 réserves
- Reserve légale
- Autres réserves
|
|
|
12 reports à nouveau
|
|
|
13 résultat à conserver par l'agent
économique
|
|
|
14 plus-value et provisions réglementées
|
|
|
47 charges à étaler (à déduire)
|
|
|
Total : situation nette
ermemoyen
15 subventions d'équipement
|
|
|
16 emprunts et dettes à long terme
|
|
|
|
17 emprunts et dettes à moyen terme dont partie à
moins d'un
|
|
|
an
|
|
18 provisions pour pertes et charges
|
|
|
Total
|
|
|
|
|
Fonds de roulement (négatif)
|
|
|
DETTES A COURT TERME
|
|
|
13 résultats netsdistribuer
|
|
|
40 fournisseurs
|
|
|
41clients, avances et acomptes reçus
|
|
|
42personnels
|
|
|
.
|
|
|
43 Etat
|
|
|
44 propriétaires et associés
|
|
|
45 sociétés apparentées
|
|
|
46 créditeurs divers
|
|
|
47 comptes de régularisation de passif
|
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|
50 emprunts à moins d'un an
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53 effets et warrants à payer
|
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56 banques (découvert)
|
|
|
Total
|
|
|
Total général
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SOURCE : CPCC
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