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Elaboration d'un mauel de procédure des cycles trésorerie et achat d'ECG


par Idrissa Monsieur SOMLARE
CESAG - Master en Comptabilité et Gestion Financière 2010
  

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1.4.2. Dispositifs du contrôle internes des achats et de la trésorerie................................................28

1.4.2.1. Objectifs....................................................................................................................29

1.4.2.2. Moyens .....................................................................................................................30

1.4.2.3. Systèmes d'information et de pilotage........................................................................30

1.4.2.4. Organisation..............................................................................................................30

1.4.2.5. Procédures.................................................................................................................31

1.4.2.6. Supervision ...............................................................................................................31

Chapitre 2 : La démarche d'élaboration d'un manuel de procédure des cycles achats et trésorerie.... 33
2.1. Notions sur le manuel de procédures........................................................................................33

2.1.1. Définition et objectifs du manuel de procédures ..................................................................33

2.1.1.1. Définition du manuel de procédures...........................................................................33

2.1.1.2. Objectifs du manuel de procédures.............................................................................34

2.2. Architecture du manuel de procédure.......................................................................................35

2.2.1. La première partie : sommaire et l'introduction générale ........................ 35

2.2.2. La deuxième partie : les fiches des procédures proprement dites ............. 35

2.2.3. La troisième partie : les annexes et tables complémentaires .................... 36

2.3. Processus d'élaboration du manuel de procédures 36

2.3.1. La phase préparatoire 37

2.3.1.1. Les travaux préliminaires 38

2.3.1.2. Les premiers contacts avec l'entreprise 39

2.3.2. La phase de réalisation 40

2.3.2.1. L'évaluation des procédures actuelles 40

2.3.2.2. L'élaboration d'une cartographie des risques 41

2.3.2.3. La conception du manuel de procédures 42

2.3.2.4. Le contenu du manuel de procédures 42

2.3.2.5. Forme 43

2.3.3. Finalisation de la mission 43

2.3.3.1. Rédaction des procédures 43

2.3.3.2. Validation et la diffusion du manuel de procédures 44

2.3.4. Suivi évaluation 45

Chapitre 3 : Méthodologie de la recherche ........................................................................................ 46

3.1. Modèle d'analyse 46

3.2. Outils de collecte des données 48

3.2.1. Analyse documentaire 48

3.2.2. Interviews 48

3.3. Outils d'analyse des données 48

3.3.1. Flow-chart 48

3.3.2. Test de conformité 49

3.3.3. Test de permanence 49

3.3.4. Sondage 49

3.3.5. Questionnaire de contrôle interne 49

3.3.6. Grille d'analyse des tâches 50

Conclusionde la première partie....................................................................................................... 51

DEUXIEME PARTIE : CADRE PRATIQUE 52

Introductionde la deuxième partie.................................................................................................... 53

Chapitre 4 : Présentation de l'Entreprise de Construction Générale (ECG) ...................................... 54

4.1. Historique, missions et activités de l'entreprise 54

4.1.1. Historique de l'entreprise 54

4.1.2. Missions et objectifs de l'entreprise 55

4.1.3. Les activités de l'entreprise 55

4.2. L'organe de pilotage de l'entreprise 56

4.2.1. La direction générale 56

4.2.2. Organisation et fonctionnement de l'entreprise 57

4.2.2.1. Le secrétariat de direction 57

4.2.2.2. Le service comptable 57

4.2.2.3. Service commercial 58

4.2.2.4. Le service production 58

4.2.3. Fonctionnement de l'entreprise de Construction générale ....................... 59

Chapitre 5 : Démarche de conception d'un manuel de procédure des cycles achat et de trésorerie de l'entreprise de construction générale (ECG) 61

5.1. Description des procédures des cycles achats et trésorerie 61

5.1.1. Les procédures du cycle d'achat 61

5.1.2. Expression du besoin 61

5.1.3. Sélection des fournisseurs et passation de la commande 62

5.1.4. Réception des marchandises 62

5.1.5. Comptabilisation et règlement de la facture 62

5.1.6. Description des procédures de trésorerie existantes 62

5.1.6.1. Les procédures d'encaissement 63

5.1.6.2. Les procédures de décaissements 63

5.1.6.3. Approvisionnement de la caisse 64

5.1.6.4. Contrôle de la caisse 64

5.2. Identification et évaluation des risques 65

5.2.1. Identification et évaluation des risques du cycle achat ............................ 65

5.2.1.1. Identification des risques liés à l'expression du besoin 65

5.2.1.2. Identification des risques liés à la sélection des fournisseurs et passation de la
commande. 65

5.2.1.3. Les risques liés à la réception des marchandises ............................ 66

5.2.1.4. Les risques liés à la comptabilisation et au règlement de la facture 66

5.2.2. Identification des risques liés au cycle trésorerie 66

5.2.2.1. Identification des risques liés aux encaissements ........................... 66

5.2.2.2. Identification des risques liés aux décaissements ........................... 68

5.2.2.3. Identification des risques liés aux décaissements en espèces .......... 68

5.2.2.4. Identification des risques liés à l'approvisionnement de la caisse 69

5.2.2.5. Les risques liés au contrôle des avoirs 69

5.3. Evaluation des procédures de l'entreprise (forces et faiblesses) ................... 70

5.3.1. Evaluation du contrôle interne 70

5.3.1.1. Evaluation des procédures d'achat 70

5.3.1.2. Evaluation des procédures de trésorerie 71

5.4. Orientation du manuel de procédures 72

5.4.1. Objectifs du manuel de procédures 72

5.4.2. Contenu et forme du manuel de procédures 73

5.4.3. Structure du manuel de procédure 74

5.4.4. Validation du manuel de procédures 75

CONCLUSION 75

Chapitre 6 : Présentation du manuel de procédures des cycles achats et de trésorerie de l'Entreprise de
Construction Générale (ECG) 76

6.1. Diffusion du manuel de procédures et formation 76

6.1.1. Présentation du manuel de procédures 76

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