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Le role du bilan financier

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par Christian Joel Oba
Lycée Professionnel Commercial de Yopougon (Côte d'ivoire) - BT : Brevet de Technicien 2006
  

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I / DEFINITION ET ROLE DU BILAN FINANCIER

Le bilan financier ou bilan de liquidité est établit dans le but d'évaluer le patrimoine de l'entreprise et d'apprécier sa solvabilité à court terme. Dans ce bilan les rubriques son fondés sur le critère de liquidité (Actif) et d'exigibilité (Passif). Ainsi le bilan financier informe les actionnaires et les tiers sur la solvabilité et la liquidité de l'entreprise. L'analyse du bilan constitue un ensemble d'outil et de méthode permettant de porter une appréciation sur la situation financière et les performances de l'entreprise.

II / ETUDE DU FONDS DE ROULEMENT

1 - Définition

Le fonds de roulement est un excédent des capitaux permanents aux ressources stables durables après financement de l'actif immobilisé (emplois stables). Il sert à mesurer les conditions d'équilibre financier qui résulte de la confrontation entre la liquidité des actifs et l'exigibilité des règlements.

En d'autres termes, il permet d'apprécier les conditions d'harmonisation entre le temps de transformation des actifs en monnaie et le rythme des remboursements de dettes.

2 - Mesure du Fonds de Roulement

Le fonds de roulement se mesure à partir du bilan financier par deux ( 2 ) méthodes :

a - 1er Méthode : (par le haut du bilan)

FRN = Ressources Stables - Actif immobilisé net

b - 2ème Méthode (par le bas du bilan)

FRN = (AC+TA) - (PC + TP)

AC = Actif Circulant

TA = Trésorerie Actif

PC = Passif Circulant

TP = Trésorerie Passif

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II - BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL

Le besoin de financement global est la différence entre l'Actif circulant et le passif circulant.

BFG = AC - PC

III - LA TRESORERIE

1 - Définition

La trésorerie est le montant des disponibilités à vue ou facilement mobilisables possédés par une entreprise afin de couvrir sans difficultés les dettes qui arrivent à échéances.

Elle a deux composantes :

- Trésorerie Actif

- Trésorerie ·Passif

2 - Mesure de la Trésorerie

Pour apprécier correctement la situation de trésorerie d'une entreprise, il faut d'une part considérer la trésorerie Actif et la trésorerie Passif. On tire de cette distinction la trésorerie nette.

TN = TA - TP ou TN = FRN - BFG

On l'appel aussi situation nette de trésorerie.

IV - ETUDE DES RATIOS

1 - Définition et intérêt des ratios

le ratio peut se définir comme un rapport des mesures correspondantes de deux grandeurs d'ordre technique, économique ou financière liée par une relation caractéristiques.

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C'est-à-dire un rapprochement entre deux (2) valeurs qui en constituent le numérateur et le dénominateur. Cette étude permet d'analyser de manière systématique et expressive la situation, l'activité de rendement de l'entreprise considéré.

2 - Ratios de Financement Permanent

Ressources stables

R1 =

Actif immobilisé

R1 > 0 cela signifie que FR est positif

3 - Ratios de Solvabilité

a - Ratio d'autonomie financière

Capitaux propres

R2 =

Total passif

Il mesure essentiellement la capacité de l'entreprise à s'endetter.

b - Ratio de Solvabilité Générale

Actif réel

R3 =

Dettes financières

Actif réel = total actif - actif fictif

Avec

Dettes totales = dettes financières + passif circulant + trésorerie passif.

Ce ratio mesure la capacité de l'entreprise à payer l'ensemble de ces dettes en utilisant l'actif total.

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4 - Ratio de Liquidité Générale

a - Ratio de liquidité générale

Actif circulant

R5 =

(Passif circulant + trésorerie passif)

Il permet de mesurer la capacité de l'entreprise à payer ces dettes à court terme en utilisant l'actif circulant.

Trésorerie actif

R5 =

(Passif circulant + trésorerie passif)

b - Ratio de liquidité immédiat

Ce ratio permet de mesurer la capacité de l'entreprise à payer ces dettes à court terme en utilisant la trésorerie actif.

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