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Etude analytique de la gestion des finances et des approvisionnements de la société internationale d'électricité des pays des grands lacs

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par Ibrahim KENDA LAYA
Université catholique du CEPROMAD en république démocratique du Congo - licence en management. option: gestion financière et comptable 1996
  

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CHAPITRE IV : L'ANALYSE FONCTIONNELLE DU BILAN : NOYION DE FONDS DE ROULEMENT NET GLOBAL

L'analyse de type fonctionnel consiste à étudier la structure d'un système et les risques qui en découlent. Cette analyse n'est pas bien connue dans les milieux financiers. Pour arriver à faire l'analyse fonctionnelle, il faut établir le bilan fonctionnel condensé à partir du bilan comptable.

Le proposé par le bilan comptable général se prête à une analyse de type fonctionnel dont le fondement est le classement des créances et des dettes d'après leur origines sans tenir compte des échéances. Il s'agit d'étudier la structure de l'entreprise et les risques qui en découlent38(*).

L'analyse de type fonctionnel n'est apparue que récemment, mais elle es susceptible de se développer dans les prochaines années étant donné qu'elle utilise directement les documents de synthèse du plan comptable général39(*).

4.1. BILAN FONCTIONNEL CONDENSE

La structure du bilan fonctionnel condensé qu'on établit à partir du bilan comptable se présente de la manière suivante :

Figure n° 3 : Structure du bilan fonctionnel40(*).

RESSOURCES

STABLES

BESOINS

STABLES

ACTIF IMMOBILISE BRUT

FINANCEMENTS PROPRES

STOCKS

DETTES FINANCIERES

DETTES D'EXPLOITATION ET DETTES DIVERSES

CREANCES ET DISPONIBILITES

Source : Méthodes de gestion.

Pour les masses du bilan fonctionnel condensé, nous distinguons au passif les ressources qui sont constituées :

*des financements propres qui regroupent les fonds destinés à financer des besoins stables qui ne sont pas à la date du bilan, dus à des tiers.

FINANCEMENTS PROPRES = RESSOURCES PROPRES + AMORTISSEMENTS RESSOURCES

PROPRES = CAPITAUX PROPRES + PROVISIONS

«  Les capitaux propres regroupent toutes les sommes portées au bilan comptable y compris le résultat de l'exercice. Les provisions sont toutes reprises quelles qu'elles soient enregistrées à l'actif ou au passif »41(*).

*des dettes financières qui regroupent également les capitaux mis à la disposition du système en vue de financer des besoins stables.

FINANCEMENTS PROPRES + DETTES FINANCIERES = RESSOURCES STABLES

* des dettes d'exploitation et dettes diverses qui sont destinées à financer les éléments d'exploitation ou hors exploitation.

A l'actif, nous distinguons les besoins qui sont constitué s :

* des actifs immobilisés bruts qui regroupent les actifs immobilisés hors exploitation et d'exploitation ; dans ce cas il s'agit des besoins stables du système.

Les valeurs obtenues doivent correspondre aux valeurs initiales des moyens mis en oeuvre dans le système.

*des stocks qui correspondent à la valeur brute, les provisions sont portées au passif.

* des créances et disponibilités, les comptes de régularisation doivent être ajoutés quelle que soit leur échéance.

Figure n°03 : Structure du bilan fonctionnel42(*)

BESOINS STABLES

RESSOURCES STABLES

FINANCEMENTS PROPRES

 

STOCKS

DETTES FIANANCIERES

DETTES D'EXPLOITATION ET DETTES DIVERSES

CREANCES ET DISPONIBILITES

Source : Méthodes de gestion.

Pour les masses du bilan fonctionnel condensé, nous distinguons au passif les ressources qui sont constituées :

FINANCEMENTS PROPRES = RESSOURCES PROPRES + AMORTISSEMENTS RESSOURCES

PROPRES = CAPITAUX PROPRES + PROVISIONS

*des financements propres qui regroupent les fonds destinés à financer des besoins stables qui ne sont pas à la date du bilan, dus à des tiers.

«  Les capitaux propres regroupent toutes les sommes portées au bilan comptable y compris le résultat de l'exercice. Les provisions sont toutes reprises quelles qu'elles soient enregistrées à l'actif ou au passif »43(*).

* des dettes financières qui regroupent également les capitaux mis à la disposition du système en vue de financer des besoins stables.

FINANCEMENTS PROPRES + DETTES FINANCIERES = RESSOURCES STABLES

* de dettes d'exploitation et dettes diverses qui sont destinées à financer les éléments d'exploitation ou hors exploitation.

A l'actif, nous distinguons les besoins qui sont constitués :

* des actifs immobilisés bruts qui regroupent les actifs immobilisés hors exploitation et d'exploitation ; dans ce cas il s'agit des besoins stables du système.

Les valeurs obtenues doivent correspondre aux valeurs initiales des moyens mis en oeuvre dans le système.

* des stocks qui correspondent à la valeur brute, les provisions sont portées au passif.

* des créances et disponibilités, les comptes de régularisation doivent être ajoutés quelle que soit leur échéance.

4.1.1. CALCUL DES MASSES DES BILANS DE LA SINELAC POUR EXERCICES 1992,1993,1994

Tableau n°18

VALEUR EXPRIMEE EN DTS

CALCUL DES MASSES DES BILANS

 

 

 

 

MASSES DE L'ACTIF

 

 
 
 
 
 

 

ANNEE

 

 

 

1992

1993

1994

ACTIF IMMOBILISE BRUT

Total des immobilisations au bilan (brut)

Provisions

 

 

STOCKS

Valeur au bilan

 

 

CREANCES ET DISPONIBILITES

Créances clients et comptes rattachés (brut)

Disponibilités

Charges constatées d'avance

 

 

 

 

 

 

 

89222405,6

89301834,38

89819431,9

1209672,24

1550817,36

1868531,96

90432377,84

90852651,74

91687963,86

 

 

 

 

 

 

840381,11

837494,94

803143,76

840381,11

837494,94

803143,76

 

 

 

 

 

 

9076555,36

12970161,64

17857655,76

2468369,06

721239,81

111494,92

13163,61

7921,62

374,11

11558088,03

13699323,07

17969524,79

11558088

13699323,07

17969524,79

MASSES DU PASSIF

ANNEE

 

 

 

1992

1993

1994

FINANCEMENTS PROPRES

Capitaux propres (montant figurant au bilan)

 

Provisions:

Provisions pour risques

Provisions pour dépréciations

 

 

Ressources propres

 

Amortissement ( y compris des frais d'établissement)

 

 

FINANCEMENTS PROPRES

 

DETTES FINANCIERES

Emprunts et dettes financières

 

DETTES D'EXPLOITATION ET DETTES DIVERSES

Dettes fournisseurs et comptes rattachés

Dettes fiscales et sociales

Autres dettes

Produits constatés d'avance

 

 

 

 

 

6095522,19

10562377,95

15507706,49

-6095533,19

-10562377,95

-15507706,49

 

 

 

1209672,24

1550817,36

1868531,96

1118785,3

1610575,96

1150678,77

2328457,54

3161393,32

3019210,73

 

 

 

-3767064,65

-7400984,63

-12488495,76

 

 

 

19230045,52

24621726,18

28262320,8

19230045,52

24621726,18

28262320,8

 

 

 

15462980,87

17220741,55

15773825,04

 

 

 

 

 

 

73701620,01

68308630,58

64030326,44

73701620,01

68308630,58

64030326,44

 

 

 

1632165,69

1595073,48

1673744,77

18676,35

52227,22

46700,23

11875666,1

18073358,96

28936035,93

139437,96

139437,96

0

13665946,1

19860097,62

30656480,93

* 38 M. DEPREZ ET M. DUVANT, op.cit., page 79.

* 39 M. DEPREZ ET M. DUVANT, op.cit., page 81.

* 40 M. DEPREZ ET M. DUVANT, op.cit., page 79.

* 41 M. DEPREZ ET M. DUVANT, op.cit., page 79.

* 42 M. DEPREZ ET M. DUVANT, op.cit., page 79.

* 43 M. DEPREZ ET M. DUVANT, op.cit., page 79.

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"Il y a des temps ou l'on doit dispenser son mépris qu'avec économie à cause du grand nombre de nécessiteux"   Chateaubriand