II.2. Les techniques de gestion de trésorerie
Parler des techniques de la gestion de la trésorerie
revient à énumérer les méthodes
d'élaboration du budget de trésorerie, des méthodes
d'élaboration des encaissements et enfin, le choix de crédit. Ces
méthodes se basent sur les principes fondamentaux et
d'élaboration du budget de la trésorerie.
II.2.1. les principes Fondamentaux et l'Elaboration du
budget de trésorerie
La méthodologie utilisée pour montrer le budget
de trésorerie procède d'une démarche séquentielle
comportant les étapes suivantes :
§ Le pré établissement de tous les
budgets et plan prévisionnel ;
§ l'identification des flux des recettes et les
dépenses ;
§ détermination des positions de liquidité
et suivant les cas de figure, fixer le volume de placement nécessaire,
si possible et dans le cas contraire, déterminer le volume
additionnel.
La fréquence de Prévision et
principe de la méthode
Le budget étant l'acte anticipatif sur l'avenir, il
faudrait assez rapidement fixer une périodicité. En
général, les prévisions sont mensuelles, trimestrielles
mais elles peuvent être également annuelle.
Pour établir le budget de trésorerie, il faudra
isoler et quantifier chacun des flux réels et imputer à la bonne
période d'intervention raisonnable de paiement et des recettes. Par
contre, ces éléments sont écartés des
flux :
- Une augmentation du capital par incorporation des
ressources ;
- Une réévaluation d'un actif qui n'est enfin de
compte qu'une modification autonome de l'estimation portée sur la valeur
comptable ;
- Les dotations aux amortissements et aux provisions.
Toutes ces opérations ne donnent lieu à chaque
encaissement ni décaissement.
Le Fondement des provisions et les informations
nécessaires.
Pour établir le budget de trésorerie, cela
suppose qu'on détermine au préalable :
Les budgets d'exploitation
Le budget de vente, le budget d'achat, le budget des autres
dépenses directes, le budget des frais fixes.
Les budgets hors
exploitation
Ce sont les budgets d'investissement, le programme des
désinvestissements, le plan de financement à long terme.
Tous ces budgets doivent quantifier les rentrées, les
sorties possibles de liquidité et établit le profit temporel de
ce mouvement.
D'une manière spécifique, si l'on
considère le budget des ventes, il comporte une série de sous
budget qui sont entre autre les matières premières, le budget de
main d'oeuvre, le budget de frais administratif.
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