II.2.2. L'Elaboration du Budget de
Trésorerie
La construction d'un budget de trésorerie simple repose
sur la construction progressive de budget partiel tels que le budget de ventes,
le budget de charges de production, le budget de main d'oeuvre, le budget de
frais généraux, le budget d'approvisionnement etc.
L'élaboration du budget de trésorerie
entraîne la prise en compte des éléments suivants :
- La prévision des récentes (ventes). Pour
élaborer cette prévision des recettes, on tiendra compte dans un
premier temps, des éléments liés à l'exploitation
courants tels que, ventes au comptant et de créances, en suite, on
retiendra certains éléments indépendants de l'exploitation
tels que des produits de cession des éléments d'actif.
- Les prévisions des dépenses (charges). Il
s'agit de faire une prévision de tous les décaissements (frais du
personnel, achats des matières premières ...) qui sont des
éléments liés à l'exploitation. Il faux ensuite
estimer certaine charges non liées à l'exploitation telles que
les besoins d'investissements, les remboursements des emprunts.
Ainsi, sur la base de ces prévisions, nous pouvons
élaborer le budget de trésorerie en deux (02) tableaux : le
tableau d'encaissement et de décaissement.
1) Le tableau des encaissements
Ces tableaux comportent : les encaissements des clients
résultant des ventes (à partir du budget des ventes) ;
- Encaissement d'acompte;
- Les encaissements nets représentant le prix de
cession des investissements anciens (à partir du budget);
- Les encaissements des produits financiers, d'emprunts, des
prêts remboursés.
2) Tableau des décaissements
les décaissements se résument autour des
opérations suivantes :
- les achats correspondant au budget des
approvisionnements ;
- les frais de distribution ;
- les frais de production ou frais
généraux ;
- les acquisitions d'actifs ;
- les acomptes aux fournisseurs ;
- Les intérêts et dividendes versés ;
- Les remboursements des emprunts.
Suivi des mouvements de la trésorerie :
La gestion de trésorerie a pour objectif de faire
placer l'excédent de ressource ou palier le déficit de
liquidité en prêtant ou empruntant dans les meilleures
conditions.
Certaines opérations effectuées à ce
titre correspondant à une préoccupation de la gestion quotidienne
de la trésorerie. D'autre visent à réaliser un
équilibre structurel entre les divers flux d'entrés et de sorties
des fonds.
La fonction de la gestion de trésorerie est d'assurer
la solvabilité de l'entreprise, c'est-à-dire sa capacité
à faire face à ses dettes au moindre coût et d'assurer la
continuité de ses activités. Cette gestion de trésorerie
implique au quotidien deux types de décision :
- La recherche d'opportunité pour faire fructifier ses
ressources disponibles non utilisées ;
- La mise en place rapide de financement à court terme
(CT) et moins coûteux en vue de faire face au besoin de
trésorerie ;
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