CHAPITRE IV : APPROCHE EMPIRIQUE
Il s'agit, dans ce chapitre, d'examiner le processus de
liquidation de la patente pour en déceler les causes des
dysfonctionnements et y proposer les suggestions en vue de
l'amélioration.
SECTION I : PROCESSUS DE LIQUIDATION DE LA PATENTE A LA
SOCIETE SAHPIANT SARL
I.1- La patente dans la SAHPIANT
SARL
La patente sur les sociétés se calcule sur
le chiffre d'affaire hors taxe (CAHT). Dans le cas d'espèce, nous sommes
face à une société commerciale du régime du
réel. D'après le code général des impôts
2015, le taux à appliquer au chiffre d'affaire varie en fonction du
chiffre d'affaire réalisé. Cependant, SAHPIANT SARL utilise celui
correspondant et ne l'acquitte pas dans les délais, se qui rend donc sa
patente majorée de la pénalité.
Au début de chaque année, les factures de
ventes de l'année précédente de la SAHPIANT SARL nous
parvenaient, après les avoir enregistré, nous devions
déterminer le chiffre d'affaire de l'année qui représente
l'ensemble des recettes effectuées donc :
|
CAHT annuel =?des recettes de l'année
concernée
|
Après cela on y appliquait le taux
correspondant selon le CGI sur le montant trouvé était inscris
dans la fiche de déclaration qui sera déposée au centre
des impôts compétent puis réglé avant le 28
février de l'année encours. Passé ce délai,
l'impôt est majoré d'une amende de 10% de l'impôt du.
I.2- Cas pratique
SAHPIANT SARL est une entreprise du régime du
réel basée dans la commercialisation des matériaux de
construction a réalisé pou r le compte de l'année 2015
les chiffres d'affaire hors taxe (CAHT) mensuel suivants pendant douze
mois :
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Mois
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CA
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Janvier
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9 757 500
|
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Février
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8 348 250
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Mars
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11 525 450
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Avril
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11 400 300
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Mai
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9 241 000
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Juin
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5 409 000
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Juillet
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6 538 000
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Aout
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12 300 000
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Septembre
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5 983 000
|
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Octobre
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6 128 000
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Novembre
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13 505 000
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Décembre
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18 434 900
|
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Total
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118 570 400
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A la fin de l'année le chiffre d'affaire obtenu est de
cent dix-huit millions cinq cent soixante dix milles quarte cent
(118 570 400) FCFA
TRAVAIL A FAIRE
Liquider sa patente sachant que :
1. Elle a été acquittée le 26 février
2016
2. Elle a été acquittée le 26 mars 2016.
SOLUTION
1. Sachant que la SAHPIANT SARL a réalisé un
chiffre d'affaire de 118 570 400 FCFA, sa patente est de la 5eme
classe et elle l'a acquittée le 26 février 2016.
RAV= CA*taux
= 118 570 400 * 0,150%
RAV= 177 856 Frs
2. Tableau 4 : Tableau de
détermination de la patente de la SAHPIANT SARL
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Eléments
|
Taux
|
Calculs
|
Montant
|
|
RAV
|
0,15%
|
0,150% x 118 570 400
|
177 856
|
|
Principal patente
|
80%
|
80% x 177 856
|
142 284
|
|
Feicom
|
20%
|
20% x 177 857
|
35 571
|
|
CCAI
|
3%
|
3% x 177 858
|
5 336
|
|
TDL
|
|
Suivant le barème
|
30 000
|
|
IMPOT DU
|
391 047
|
1. Sachant que la SAHPIANT SARL déclare sa patente
dans les délais et l'acquitte le 26 mars 2016. Sa patente sera
de :
Du 29 février au 26 mars : 26 jours, donc
un (01) mois de retard. Taux de retard : 10%
Pénalité = 391 047 x 10% =
39 105
Tableau 5 : Tableau
de détermination de la patente de la SAHPIANT Sarl avec une
pénalité
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Eléments
|
Taux
|
Calculs
|
Montant
|
|
RAV
|
0,15%
|
0,150% x 118 570 400
|
177 856
|
|
Principal patente
|
80%
|
80% x 177 856
|
142 284
|
|
Feicom
|
20%
|
20% x 177 857
|
35 571
|
|
CCAI
|
3%
|
3% x 177 858
|
5 336
|
|
TDL
|
|
Suivant le barème
|
30 000
|
|
TOTAL
|
391 047
|
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PENALITE
|
39 105
|
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IMPOT NET DU
|
430 152
|
La
patente sera de 430 152 FCFA
| 
