2.5. Le rôle et les responsabilités du
contrôle interne
Il existe dans un nombre croissant d'entreprises une direction
de l'audit interne ou une direction du contrôle interne.
On peut s'interroger sur son rôle et ses
responsabilités. Est-ce que les auditeurs internes sont responsables du
contrôle interne de l'entreprise ? Très souvent les
responsables de ces équipes le pensent. Mais, il faut être clair,
la responsabilité du contrôle interne relève de la
direction générale.
Dans ce contexte les équipes d'AUDIT interne doivent
s'assurer que les procédures de contrôle interne sont en place,
fonctionnent et donnent les résultats attendus.
En fait, tous les salariés de l'entreprise sont
responsables du contrôle interne. Quels que soient leur métier et
les tâches qui leur sont confiés, ils doivent veiller à ce
que les instructions qui leur sont données sont efficacement
appliquées.
Dans ce contexte le management de l'entreprise a la
responsabilité de mettre en place des dispositifs de contrôle
suffisants dans le cadre des instructions qu'ils donnent aux personnes
placées sous leurs ordres.
2.6. La description des dispositifs de contrôle
interne
La qualité et l'efficacité du contrôle
interne dépend de la mise en place d'un certain nombre de dispositifs
tel que :
§ Les règles de contrôle interne,
§ Le rôle de l'audit,
§ La gouvernance de l'entreprise,
§ L'importance des systèmes d'informations,
§ Le rôle du reporting du contrôle
interne.
2.7. Les règles de contrôle interne
Il existe de nombreuses règles de contrôle
interne et parmi celles-ci on peut distinguer des règles
générales et des règles générales
particulières.
§ Les règles générales s'appliquent
à toutes les fonctions et à tous les processus de
l'entreprise :
ü La séparation des fonctions, des règles
strictes doivent être appliquées pour qu'une même personne
ne soit pas à la fois chargée d'une action et en même temps
d'en contrôler l'exécution,
ü Tracer les transactions. Il est nécessaire
d'enregistrer toutes les opérations effectuées permettant ensuite
de constituer les opérations,
ü La conservation des documents. Il faut pouvoir
retrouver les pièces justificatives des opérations.
ü La surveillance des opérations permet de
s'assurer que les opérations se déroulent normalement sans
incident,
ü La sécurité des opérations. Il
faut pouvoir s'assurer un bon niveau de sécurité de façon
à pouvoir redémarrer rapidement après un incident sans un
incident sans perdre d'information significative.
§ Il existe aussi des règles particulières
propres à une activité spécifique :
ü La gestion d'un projet. Il existe un certain nombre de
règles permettant de réduire les risques de dérives.
ü La prise d'une commande et la facturation doivent
appliquer des règles spécifiques liées à la nature
de l'activité.
ü L'établissement de la paie doit aussi appliquer
des règles très strictes.
Ces règles sont les bonnes pratiques que tout
professionnel connaît et doit tout appliquer. La réalité
est souvent plus délicate car ces règles sont parfois
imparfaitement appliquées et même dans certains cas elles sont
totalement ignorées.
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