2.4. Amélioration du dossier annuel
Le dossier annuel intègre toutes les
vérifications effectuées par le réviseur sur les comptes
de la période. Il constitue l'élément de preuve de
l'accomplissement des diligences professionnelles. A ce titre, il doit
être organisé de façon logique et rigoureuse afin de
faciliter l'accès à son contenu.
2.4.1. Structure du dossier annuel
La structure du dossier annuel peut être envisagée
selon plusieurs schémas :
? par rubriques du bilan ou du compte de
résultat : Ce mode de classement est avantageux dans la mesure
où il permettra de vérifier que toutes les rubriques ont
été bien traitées ;
? par classe de compte : Ce classement permettra de
s'assurer qu'aucune classe n'a été omise.
2.4.2. Contenu du dossier annuel
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Le dossier annuel doit contenir tous les documents permettant
de mettre en évidence la nature et l'étendue des travaux
exécutés par le professionnel comptable. Les documents doivent
contenir l'information significative quelle soit juridique, fiscale ou sociale
visant à justifier les conclusions auxquelles l'expert-comptable est
parvenu.
En effet, il résulte de ces différents textes
que le dossier client est
véritablement une norme de révision. De ce fait
il doit répondre aux
exigences de rigueur et de qualité
imposées par la profession.
Le dossier client doit être bien rangé au sein
des bureaux du cabinet d'expertise comptable et/ou commissaire aux comptes
selon des critères bien définis en veillant à le remettre
en place après chaque consultation par l'expert-comptable ou ses
collaborateurs.
3. Révision des comptes
La révision des comptes consiste à
vérifier les soldes comptables avant d'éditer le bilan. Ce
contrôle doit être fait au moins une fois par an au moment de la
clôture de l'exercice. Cependant, la plupart des comptes seront
vérifiés en cours d'année pour alléger la
révision de fin d'exercice.
Il existe deux méthodes de révision des comptes
: la première est assez traditionnelle, il s'agit de réviser
selon l'ordre de la balance c'est-à-dire des comptes de la classe 1
jusqu'à ceux de la classe 7. En effet cette méthode n'est pas
assez pratiquée. La deuxième méthode, que je
développerai par la suite est le contrôle de comptes par cycle. La
révision des comptes par cycle consiste à regrouper les comptes
en plusieurs groupes logiques. Ces groupes sont : la trésorerie et le
financement, les achats et fournisseurs , les charges
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externes, les stocks et en cour, les immobilisations, charges
de personnel, l'Etat, les capitaux et provisions, ...
Avant de débuter la révision des comptes par
cycle, un certain nombre de documents comptables doit être en place : les
journaux, le grand livre et la balance. Il faut également veiller
à ce que certains comptes soient soldés notamment les comptes
d'attente. Le rapprochement Grand-livre/Balance/Journaux en soldes et en masses
doit être fait.
La révision par cycle peut enfin commencer après
que toutes ces tâches soient exécutées.
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