2.1. Bilan et hors bilan
Le bilan bancaire peut être présenté à
partir d'une description succincte des comptes de bilan et de hors bilan.
> Les opérations interbancaires : les comptes de la
classe 1 englobent les opérations interbancaires, celles que la banque
réalise avec d'autres institutions financières, dans le cadre de
sa gestion de trésorerie. En effet, quand son exploitation lui permet de
dégager des excédents de trésorerie, la banque se trouve
en position de prêteur net sur le marché interbancaire. Les
éléments d'actif excèdent les éléments
correspondants du passif. Dans le cas inverse la banque doit avoir recours au
marché pour assurer son refinancement. Les opérations
interbancaires intègrent également les comptes dits de liaison :
il s'agit des dépôts qu'une banque a dans d'autres
établissements et de ceux que ces derniers détiennent chez elle
pour les besoins de la compensation interbancaire.
> Les opérations avec la clientèle : les
comptes de la classe 2 comprennent les opérations que la banque
réalise avec sa clientèle. L'actif retrace les crédits
accordés. Le passif inclut les dépôts collectés
qu'il ventile selon leur degré d'exigibilité, leur forme (compte,
bon, certificat) et leur nature au regard de la réglementation bancaire
(compte d'épargne à régime spécial, comptes
ordinaires). Le poids de ces comptes dans le bilan traduit
l'intensité de l'activité de financement de la
banque.
> Les opérations sur titres : la troisième
classe de comptes comprend les opérations sur titres. Elle retrace les
interventions de la banque sur le marché des capitaux pour son propre
compte. L'actif fait donc état de son portefeuille de titres,
classés selon leur durée de conservation, dans l'ordre croissant
de cette durée : les titres de transaction, de placement et
d'investissement. Au passif, on retrouve ceux que la banque émet pour se
refinancer, et qui sont à revenu fixe ou variable : les titres de
créance négociables et hypothécaires. Le bilan, faisant
prévaloir une logique patrimoniale, les opérations sur titres
effectuées pour le compte de la clientèle n'y apparaissent
pas.
> Les valeurs immobilisées : les classes 4 et 5
contiennent les valeurs immobilisées, soit les biens et valeurs
censés demeurer durablement dans le patrimoine de la banque. Le bilan
bancaire ne présente donc, de ce point de vue, aucune originalité
face à celui de l'entreprise industrielle et commerciale.
> Les opérations extra bilancielles : enfin,
l'importance des opérations extra bilancielles, tant en termes
qualitatifs que de volume, incite à les prendre en compte pour
caractériser la position de la banque. Les comptes de hors bilan (classe
9) comportent toutes les opérations qui ne sont pas neutres en termes de
risque, non encore survenues en date de situation mais pour lesquelles des
engagements contractuels ont été donnés ou reçus.
Il s'agit : des opérations en devises à la suite de prêts,
d'emprunts libellés en devises ou de swaps de devises ; des engagements
sur instruments financiers à terme réalisés à des
fins de couverture, de spéculation ou d'arbitrage.
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