Décomposition de la rentabilité d'une banque par centre de profits: cas d'Ecobank Togo

ABSTRACT:

The financial crisis which turned down the word financial system since the middle of the summer 2007, and which effects continue until now has once again shown the importance of banks in the world economy. Know as the main actors in financing the economy, banks must use more sophisticated techniques which can help them to well assess their level of activities.

Our study is about banks profitability assessment. It main purpose is to present a model of decomposition of banks profitability by profit units, which can help managers to identify the main centres, creators of value for the bank in order to well allocate its resources. In fact, most of credit institutions in the West African Monetary Union analyze the profitability in a consolidated basis. The approach uses in our study will lead to a subdivision of the bank profit trough the profit units identified. This model named «decomposition of banks profitability by profit units» is a part of management control discipline. It's based on two pillars: the separation of the bank in cost centre and the imputation of the revenues and expenses by profit units. Therefore in a first part we will proceed to an identification of the «profit units», the «operational units» and the «cost units» of the bank, in a second part we will proceed to the imputation of the revenues and expenses based on their nature and the calculation of allocation basis.

Nevertheless, we have to mention that our model is not without limits. The principal limit of the decomposition of the profitability of a bank by profit units is the process of the imputation of the expenses, the allocation basis are obtained by a general agreement between the cost centre of the bank.

Our model purpose is to strengthen, banks management techniques. It's an important decision-making tool, which can help banks managers to well analyze their activities. This model surely constitutes a competitive technique, in the midst of increasing competition and tightening supervision.

MOTS CLES

Centres de profit : Centres autonomes qui gèrent des ressources et des emplois. Leur objectif principal est de réaliser un niveau de revenu permettant de dégager une marge ou un niveau de profit en recherchant la meilleure combinaison entre activités et charges, p14.

Produit Net Bancaire : Résultat de l'agrégation des commissions perçues, liées à l'activité de l'établissement de crédit (commissions de carte de crédit, frais de dossiers, commissions de placement ou de garantie), de la marge sur intérêt, représentant la marge sur l'activité d'intermédiation bancaire, des produits et charges divers correspondant aux produits du portefeuille titre de la banque, ainsi qu'aux opérations de trésorerie et interbancaires, p15

Rentabilité : Capacité d'un capital placé ou investi à procurer des revenus exprimés en termes financiers, p7.

LISTE DES SIGLES ET ABBREVIATIONS

BD : Banque de Détail

BGE : Banque des Grandes Entreprises

CNSS : Caisse Nationale de Sécurité Sociale

CPNE : Capitaux Nets d'Exploitation

DF : Dettes financières

ETI : Ecobank Transational Incorporated

EVA : Economic Value Added

FX : Foreign Exchange

iDF : Intérêts Versés sur Dettes Financières

Imp : Impôts

KP : Capitaux Propres

MEDAF : Modèle d'Equilibre Général des Actifs Financiers

MM : Marché Monétaire

PME : Petite et Moyenne Entreprise

PMI : Petite et Moyenne Industrie

PNB : Produit Net Bancaire

RAROC : Risk Adjusted Return On Capital

RE : Résultat d'Exploitation

RN : Résultat Net

ROA : Return On Assets

ROE : Return On Equity

UEMOA : Union Economique et Monétaire Ouest Africaine

LISTE DES TABLEAUX ET FIGURES

LISTE DES TABLEAUX

Tabeau1 : Décomposition du PNB par centre de profit

Tableau 2 : Compte de résultat analytique d'un centre de profit

Tableau 3 : Tableau de calcul et de commentaires sur les ratios de gestion

Tableau 4 : Compte de résultat prévisionnel d'Ecobank Togo de janvier à mars 2009

Tableau 5: Compte de résultat d'Ecobank Togo en janvier 2009

Tableau 6 : Comparaison des réalisations et des prévisions pour le mois de janvier

Tableau 7 : Comparaison des résultats de janvier 2008 et janvier 2009

Tableau 8 : Affectation des revenus et charges d'intérêts aux centres de profit

Tableau 9 : Détermination de la marge sur intérêts de la Trésorerie

Tableau 10 : Détermination de la marge sur intérêts de la BGE

Tableau 11 : Détermination de la marge sur intérêts de la Banque de détail

Tableau 12 : Affectation des commissions par centres de profit

Tableau 13 : Détermination des commissions réalisées par la BGE

Tableau 14 : Détermination des commissions réalisées par la banque de détail

Tableau 15 : Détermination des autres commissions

Tableau 16 : Charges de janvier 2008 et 2009

Tableau 17 : Charges de personnel de janvier 2008 et 2009

Tableau 18 : Calcul des clés de répartition

Tableau 19 : Répartition des charges de personnel par centre de profit

Tableau 20 : Charges locatives et de consommation en énergie pour les périodes de janvier 2008 et 2009

Tableau 21 : répartition des charges d'électricité et d'eau de janvier 2008 et 2009

Tableau 22 : Charges de communication et de technologie de janvier 2008 et 2009

Tableau 23 : Répartition des frais de communication et de technologie de janvier 2008 et 2009.

Tableau 24 : Répartition des autres charges

Tableau 25 : Compte de résultat par centre de profit

Tableau 26 : Calcul des ratios de rentabilité de la trésorerie

Tableau 27 : Calcul des ratios de rentabilité de la BGE

Tableau 28 : Calcul du Coefficient d'exploitation de la Banque de détail

LISTE DES FIGURES

Figure 1 : Formation et présentation du résultat d'un centre de profit