III.3. PRESENTATION DES
DONNEES
La TVA étant un impôtindirect supporter par les
dernières consommateurs le taux est de 16% l'échéance est
du 1erau 15 du mois n+1. Le 16% sont à ajouter sur le prix
des marchandises (prix de vente).
Exemple : * Psaroachètedes marchandisespour 1500
dollars, TVA 16%, prix de vente 1740 dollars
*Petit commerçant achète une
marchandise chez Psaro à 1740 dollars, transport 5000fc,
bénéfice +20%.
Solution : 1740+5,55 ? 1745,55$
20% de 1745,55$ ?349,11$
1745,55+349,11 ?2094,66
16% de 2094,66 ? 335,14
Prix de vente ? 2094,66+335,14 ? 2429,8$
Exemple 2 :
Comptabilité Déclaration
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Cout : néant Cout de
production
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Déclaration mensuelle
TVA sur achats(1) 0 FC
TVA sur ventes(2) 16 000 FC
TVA à payer 16 000
FC
(3)=(2)-(1) 16 000
FC
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VA= 100 000 FC
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Livre des ventes
PV HT f
100 000fc
TVA
16 000FCPV TTC : 116 000
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Caisse
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LIVRE DES ACHATS
Cout
100 000fc
TVA
16 000 FCPA TTC : 116 000 FC
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Fabricant du
jusCOMPTABILITE
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Déclaration mensuelle
TVA sur achats(1) : 16000 fc
TVA sur ventes (2) : 19 200 fc
TVA à payer : 3200 fc
(3)=(2)-1
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FACTURE
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Sté X
Av.
A la Sté Y
Code TVA
Doit pour ce qui suit
PAHT : 100 000
TVA 16% : 16000
Total : 116 000
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Livre des ventes
PV HT
12 000 FCTVA : 19200
PV TTC : 139 200 FC
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Caisse
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Grossiste
FACTURE COMPTABILITE
DECLARATION
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Sté
Av
A la Sté
Code TVA
Doit pour ce qui suit
PA HT : 120 000FC.
TVA 16% :19200fc
Total : 139000fc
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LIVRE DES ACHATS
Cout
120 000fc
TVA
19 200 FCPA TTC : 139 000 fc
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Déclaration mensuelle
TVA sur achats (1) 19 200 fc
TVA sur ventes (2) 23 040 fc
TVA à payer 3 840 fc
(3)=(2)-(1)
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Marge = VA= 20% = 24 000 fc
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LIVRE DES VENTES
PV HT
144 000fc
TVA
23 040 FCPA TTC : 167 040 FC
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Caisse
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DETAILLANT
FACTURE COMPTABILITE
DECLARATION
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Sté
Av
A la Sté
Code TVA
Doit pour ce qui suit
PA HT : 144 400FC.
TVA 16% :23 000fc
Total : 167 040 fc
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LIVRE DES ACHATS
Cout
144 000fc
TVA
23040 FCPA TTC : 167 040fc
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Déclaration mensuelle
TVA sur achats (1) 23 040fc
TVA sur ventes (2) 27 648fc
TVA à payer 4 608fc
(3)=(2)-(1)
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Marge = VA= 20% = 24 000 fc
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LIVRE DES VENTES
PV HT
172 800fc
TVA
27 648 FCPA TTC : 200 448 FC
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Caisse
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Caractéristiques de la
TVA
La situation ci-dessus pet être résumée
dans le tableau ci-après, duquel peuvent être déduirais les
principales caractéristiques de la TVA.
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Circuit économique
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PA. TTC
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TVA déductible
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VALEUR AJOUTEE
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PV.HT
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TVA collectée
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PV TTC
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TVA nette
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Producteur d'ananas
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0
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0
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100.000
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100.000
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16.000
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116.000
|
16.000
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Fabricant de jus
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116.000
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16.000
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20.000
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120.000
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19.200
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139.200
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3.200
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Grossiste
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139.200
|
19.200
|
24.000
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144.000
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23.040
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167.040
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3.840
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Détaillant
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167.040
|
23.040
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28.800
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172.800
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27.648
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200.448
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4.608
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172.800
|
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27.648
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La TVA est effectivement un impôt sur la
Valeur ajoutée
Bien qu'ayant comme base de calcul le prix de vente hors-taxe
à chaque stade du circuit économique, la TVA est en
définitive calculée sur la valeur ajoutée totale
conférée au produit tout au long du circuit économique.
Dans notre exemple, la TVA de 27.648 FC supportée par le consommateur
final correspond effectivement à 16% de la valeur ajoutée totale
conférée au produit, du premier stade du circuit
économique jusqu'au consommateur final, soit 172.800 FC.
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