2.4.2. Détermination du taux
d'intérêt effectif
Pour déterminer le taux d'intérêt effectif,
la démarche est la même que pour MIKA Sarl, sauf que dans le cas
de BISS MINING Sarl, la juste valeur est de 2 603 725$.
500000 + 500000 +500000 + 500000 +500000
+500000 +570000 + 54 845 = 2 603 725 $
(1+i) (1+i)2 (1+i)3 (1+i) 4
(1+i)5 (1+i) 6 (1+i) 6 (1+i)6
I = 9,135611%
|
valeurs
|
-2 603 725
|
500 000
|
500 000
|
500 000
|
500 000
|
500 000
|
1 124 845
|
|
TRI
|
9,135611%
|
|
|
|
|
|
|
|
Coefficient d'actualisation
|
|
1,09135611
|
1,19105816
|
1,2998685
|
1,41861954
|
1,5482191
|
1,68965837
|
|
Valeurs actualisées
|
2 603 725
|
458 145,6
|
419 794,782
|
384 654,265
|
352 455,318
|
322 951,706
|
665 723,33
|
2.4.3. Détermination de la valeur de
l'investissement net
|
TOTAL
|
|
|
INVESTISSEMENT BRUT
|
3 624 845
|
500 000
|
500 000
|
500 000
|
500 000
|
500 000
|
1 124 845
|
|
TRI
|
9,135611%
|
|
|
|
|
|
|
|
Coefficient d'actualisation
|
|
1,09135611
|
1,19105816
|
1,2998685
|
1,41861954
|
1,5482191
|
1,68965837
|
|
INVESTISSEMENT NET
|
2 603 725
|
458 146
|
419 795
|
384 654
|
352 455
|
322 952
|
665 723
|
2.4.4. Tableau d'amortissement chez BISS MINING
sarl
Sur base du taux d'intérêt effectif, nous allons
établir le tableau d'amortissement de l'emprunt chez BISS MINING Sarl
pour devoir amortir la créance qui sera actée en reclassement de
l'immobilisation mise en location.
|
Année
|
Capital restant dû
|
Intérêts 9,135611
|
Amortissements
|
Annuités HT
|
|
2011
|
2
|
603
|
725
|
|
237
|
866
|
|
262
|
134
|
|
500
|
000
|
|
2012
|
2
|
341
|
591
|
|
213
|
919
|
|
286
|
081
|
|
500
|
000
|
|
2013
|
2
|
055
|
510
|
|
187
|
783
|
|
312
|
217
|
|
500
|
000
|
|
2014
|
1
|
743
|
293
|
|
159
|
260
|
|
340
|
740
|
|
500
|
000
|
|
2015
|
1
|
402
|
554
|
|
128
|
132
|
|
371
|
868
|
|
500
|
000
|
|
2016
|
1
|
030
|
686
|
|
94
|
159
|
1
|
030
|
686
|
1
|
124
|
845
|
|
TOTAUX
|
|
|
|
1
|
021
|
120
|
2
|
603
|
725
|
3
|
624
|
845
|
TRAITEMENT COMPTABLE DES CONTRATS DE LOCATION (IAS 17)
:
DU PLAN COMPTABLE GENERAL CONGOLAIS AUX IFRS EN PASSANT
PAR LE SYSTEME COMPTABLE OHADA
MINIERE DU KATANGA, « MIKA SARL »
2011
Janvier 2013 VISA POUR LES IFRS
22
3. COMPTABILISATION ET ANALYSE DES IMPACTS
La comptabilisation se fera chez MIKA SARL et chez BISS MINING
SARL mais par contre, nous n'analyserons les impacts qu'au niveau des
états financiers de MIKA SARL qui est considéré ici comme
locataire.
3.2. Comptabilisation chez MIKA sarl 3.2.1.
Comptabilisation en PCG Congolais
La constatation de la Garantie versée pour
l'utilisation du concentrateur dans le cadre de ce contrat se fait dans un
compte approprié à l'Actif du bilan. Vous constaterez, dans le
cadre du contrat qui lie MIKA Sarl à BISS MINING Sarl, que la garantie
locative a été versée en 2010 et elle est constatée
au cours du même exercice. Nous reprenons l'écriture juste
à titre indicatif.
|
Opération 1 Dépôt de garantie : 16/12/2010
|
|
N° COMPTE
|
LIBELLE DU COMPTE
|
MONTANT
|
|
Débit
|
Crédit
|
|
Débit
|
Crédit
|
|
|
Garanties versées à long terme à Banques
|
150 000
|
150 000
|
En PCG Congolais, le contrat en cours de retraitement
était comptabilisé comme un contrat de location simple.
D'où la constatation du loyer versé en fin de période dans
un compte de charges approprié.
|
Opération 2 Règlement du 1er loyer
à l'échéance : 31/12 /2011
|
|
N° COMPTE
|
LIBELLE DU COMPTE
|
MONTANT
|
|
Débit
|
Crédit
|
|
Débit
|
Crédit
|
|
|
Loyers et charges locatives
à Banques
|
500 000
|
500 000
|
Les frais directs initiaux supportés par MIKA SARL
viennent en augmentation des charges. Ils sont dans ce cas comptabilisés
par nature en PCG Congolais comme ci-haut.
|
Opération 3 Règlement des frais directs
initiaux
|
|
N° COMPTE
|
LIBELLE DU COMPTE
|
MONTANT
|
|
Débit
|
Crédit
|
|
Débit
|
Crédit
|
|
|
Charges et pertes diverses à Banques
|
240 850
|
240 850
|
TRAITEMENT COMPTABLE DES CONTRATS DE LOCATION (IAS 17)
:
DU PLAN COMPTABLE GENERAL CONGOLAIS AUX IFRS EN PASSANT
PAR LE SYSTEME COMPTABLE OHADA
MINIERE DU KATANGA, « MIKA SARL »
2011
Janvier 2013 VISA POUR LES IFRS
23
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