3.2.3. Comptabilisation en IFRS
La comptabilisation du contrat de location-financement en
système comptable OHADA est similaire à celle que
préconise IAS 17.
La garantie locative est comptabilisée de la même
façon dans les trois référentiels sous analyse.
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Opération 1 Dépôt de garantie : 16/12/2010
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N° COMPTE
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LIBELLE DU COMPTE
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MONTANT
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Garanties versées à long terme à Banques
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150 000
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150 000
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Le Concentrateur est acté en immobilisations à
sa valeur d'acquisition à laquelle sont ajoutés les frais
initiaux. L'emprunt correspond à la valeur d'acquisition du
concentrateur et les frais initiaux sont supportés par la
trésorerie de MIKA Sarl.
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Opération 2 Entrée du bien dans le patrimoine de
la MIKA Sarl : 01/01/2011
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N° COMPTE
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LIBELLE DU COMPTE
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MONTANT
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Concentrateur
à Emprunt et dettes à long terme Banques
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2
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740 230
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2
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499
240
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380
850
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Le loyer versé par MIKA Sarl est retraité en
charges financières et amortissement de l'emprunt comme en
système comptable OHADA.
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Opération 3 Règlement du 1ere loyer
à l'échéance : 31/12 /2011
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N° COMPTE
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LIBELLE DU COMPTE
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MONTANT
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Intérêts des emprunts
Emprunt et dettes à long terme à Banques
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249
250
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938
062
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500
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000
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TRAITEMENT COMPTABLE DES CONTRATS DE LOCATION (IAS 17)
:
DU PLAN COMPTABLE GENERAL CONGOLAIS AUX IFRS EN PASSANT
PAR LE SYSTEME COMPTABLE OHADA
MINIERE DU KATANGA, « MIKA SARL »
2011
Janvier 2013 VISA POUR LES IFRS
25
MIKA Sarl constate l'amortissement du concentrateur sur une base
linéaire sur une période de 8 ans.
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Opération 4 Constatation de l'amortissement du
matériel : 31/12 /2011
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N° COMPTE
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LIBELLE DU COMPTE
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MONTANT
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Dotations aux amortissements du
matériel industriel
à Amortissement du matériel industriel
(2 740 230 /8 = 342 528,75)
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342 528,
|
75
|
342 528,
|
75
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3.3. Comptabilisation chez BISS MINING sarl
Dans la comptabilité de BISS MINING Sarl, bailleur, nous
procédons par approche comparée comme pour MIKA Sarl, le
preneur.
3.3.1. Comptabilisation en PCG Congolais
Dans la comptabilité de BISS MINING Sarl, le concentrateur
était déjà acté. Seuls les frais initiaux
consécutifs à la mise en location seront actés.
A l'encaissement de la garantie versée par MIKA Sarl, BISS
MINING Sarl constate un engagement en augmentant sa trésorerie.
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Opération 2 Encaissement de garantie : 16/12/2010
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N° COMPTE
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LIBELLE DU COMPTE
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MONTANT
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Banques
à Garanties et cautionnements reçus
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150 000
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150 000
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Au versement du loyer par MIKA Sarl, la société
BISS MINING Sarl constate un produit par l'augmentation de sa
trésorerie.
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Opération 3 Encaissement du 1er loyer à
l'échéance : 31/12 /2011
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N° COMPTE
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LIBELLE DU COMPTE
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MONTANT
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Banques
à Produits et profits divers
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500 000
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500 000
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En fin de période, étant donné que le
concentrateur est toujours dans les immobilisations de BISS MINING Sarl, ce
dernier constate l'amortissement du matériel en location sur une base
linéaire.
TRAITEMENT COMPTABLE DES CONTRATS DE LOCATION (IAS 17)
:
DU PLAN COMPTABLE GENERAL CONGOLAIS AUX IFRS EN PASSANT
PAR LE SYSTEME COMPTABLE OHADA
MINIERE DU KATANGA, « MIKA SARL »
2011
Janvier 2013 VISA POUR LES IFRS
26
Opération 4 Constatation de l'amortissement au
31/12/2011
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N° COMPTE
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LIBELLE DU COMPTE
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MONTANT
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Dotation aux amortissements
à Amortissement concentrateur
industriel
(2 603 725 / 8 =325 465,625)
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325 465 ,625
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325 465,625
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