CHAPITRE 3 :
ELABORATION DES ETATS FINANCIERS
Les travaux de fin d'exercice ont pour finalité,
l'établissement des états financiers.
Dans le système de droit commun du SYSCOA
appelé système normal, on compte quatre (4) états
financiers. Les états financiers sont conçus pour donner une
image fidèle :
- de la situation financière de l'entreprise à
la date considérée (patrimoine) ;
- du résultat de l'exercice, avec ses diverses
composantes et des soldes
exprimant les performances intermédiaires
réalisées ;
- de l'évolution de la situation financière
durant l'exercice (du début à la fin de
l'exercice).
Les systèmes comptables
Dans le SYSCOAHADA, les états financiers sont
modulés en fonction, essentiellement, de la taille, des ressources
financières et humaines des entreprises. Il existe trois (3)
systèmes de présentation des états financiers :
Ø Le système normal
Il est prévu principalement pour les moyennes et
grandes entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur
à 100 000 000 FCFA mais peut être utilisée par de petites
entreprises désireuses de mieux analyser leur situation et leurs
opérations. Il constitue le référentiel du droit commun et
comporte l'obligation d'établir 4 documents de synthèse :
- le compte de résultat,
- le bilan,
- le TAFIRE,
- l'état annexé et l'état
supplémentaire statistique.
Ø Le système allégé
Réservé aux petites entreprises
(PME, PMI) ne dépassant pas un certain seuil de chiffre d'Affaire
(chiffre d'affaires inférieur à 100 000 000FCFA) et
d'effectifs de salariés relativement réduit. Moins
développé que le système normale, il comporte 3
parties :
- le compte de résultat,
- le bilan,
- l'état annexé très simplifié.
Ø Le système minimal de trésorerie
Il s'adresse aux très petites entreprises et aux
unités du secteur informel dont les recettes annuelles sont
inférieures au seuil fixé dans l'article 13 du droit commun. Ce
système de comptabilité repose sur une comptabilité de
trésorerie (recette dépenses) en respectant les règles de
la partie double.
Section 1 : le bilan
1.
Définition
Selon Mathias BAZIE, le bilan présente une photographie
de la situation patrimoniale de l'entreprise à un moment
précis.
2. Etude du
bilan
Par convention, le bilan est composé de deux
parties :
Ø La partie droite appelée PASSIF comprend
l'ensemble des capitaux propres, des dettes financières, du passif
circulant, de la trésorerie actif et les écarts de conversion
passif de l'entreprise ;
Ø La partie gauche appelée ACTIF comprend
l'actif immobilisé, l'actif circulant, la trésorerie actif et les
écarts de conversion actif.
Le bilan est une représentation de la situation de
l'entreprise à un moment donné. Il n'explique pas la formation du
résultat global.
(Cf. modèle de présentation du bilan annexe
3).
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