Section 3 : la trésorerie*
La trésorerie (d'une entreprise) est la somme de tous
les avoirs et dettes à court terme. La caisse et les banques sont les
instruments essentiels de la trésorerie de BTM.
I- LA CAISSE*
1.
Définition
La caisse représente les espèces que
l'entreprise possède. La caisse est un compte d'actif qui enregistre les
mouvements des liquidités au cours de l'exercice et ne peut jamais
être créditeur. Le compte caisse représente la valeur des
espèces. Il a comme caractéristique de ne pas affecter une
recette particulière à une dépense particulière.
C'est le principe d'unité de caisse.
2. Analyse compte
caisse
Le journal de caisse recense par ordre chronologique tous les
événements de caisse (les sorties et les entrées) pour une
période donnée. A la fin de chaque mois, le journal du compte
caisse est tiré en vue d'un rapprochement avec le brouillard de caisse
(manuel et mensuel) et les pièces comptables. Une analyse de ce compte
vérifiera surtout la nature des flux de la caisse afin de
vérifier d'éventuels abus.
II- LA BANQUE
1.
Définition
L'article 3 de la loi cadre n°012/96/ADP du 02/05/1996
portant réglementation bancaire stipule que :<< sont
considérées comme banques, les entreprises qui font profession
habituelle de recevoir des fonds dont elles peuvent disposé par
chèque ou virement et qu'elles emploient pour leur propre compte ou pour
le compte d'autrui en opération de crédit ou de placement
>>.
* www.becompta.fr
L'entreprise BTM travaille en étroite collaboration
avec les banques suivantes la :
- Banque Of Africa (BOA),
- Banque Internationale du Burkina (BIB),
- Société Générale des Banques du
Burkina (SGBB).
2. Analyse compte
banque ou état de rapprochement
A la fin de chaque mois, chaque banque adresse à BTM un
relevé bancaire.
Le grand livre de la banque concernée est alors
tiré pour un rapprochement avec le relevé. Il s'agit de
confronter le solde du compte banque que l'entreprise tient dans ses livres
avec celui du relevé envoyé par la banque. L'objectif est
d'aboutir au même solde réel correspondant aux avoirs ou dettes
éventuelles de BTM en banque.
3. Intérêt
de l'état de rapprochement
L'état de rapprochement bancaire est une
nécessité car lorsque l'entreprise reçoit un relevé
bancaire le solde peut différer de celui du compte 52 tenu par
l'entreprise. En effet le relevé peut faire apparaître des
mouvements ignorés par l'entreprise tel que :
- frais de commission prélevé par la banque,
- effets impayés,
- virements clients,
- intérêts créditeurs.
4. Méthode de
l'élaboration de l'état de rapprochement
L'élaboration nécessite plusieurs
étapes :
- la confection du tableau (Cf. annexe 2) ;
- le report des deux soldes ;
- la constatation des opérations enregistrées
chez l'entreprise mais pas à la
banque ;
- la constatation des opérations enregistrées
par la banque mais pas dans
l'entreprise ;
- la détermination des nouveaux soldes banque et
relevé bancaire.
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