II. ENVIRONNEMENT COMPTABLE, FLUX INFORMATIONNELS ET
PRINCIPES D'ORGANISATION.
Pour s'assurer du degré de fiabilité des
informations fournies par une entité, il est judicieux avant tout de
déterminer les échanges qu'elle a avec les composantes de son
environnement. Puis par la suite, il faudra déterminer les
préalables en termes d'organisation pour assurer le meilleur traitement
des données.
A. Environnement comptable et flux informationnels :
1. Environnement comptable
L'environnement comptable est constitué de l'ensemble
des personnes qui échangent avec le département en charge des
questions comptable et financières des documents comptables. Ces
personnes peuvent être membres de l'organisation à laquelle est
rattachée ledit département ou non. En dépit du
caractère interne ou externe de ces personnes à l'organisation,
l'on distingue au niveau de la comptabilité des flux entrants et des
flux sortants.
2. Flux informationnels comptables.
« Les flux entrants sont les documents
comptables qui proviennent des différentes directions de l'organisation
et qui matérialisent leurs activités. Ces documents
sont
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Audit interne du processus de traitement de l'information
comptable relative aux opérations d'achats : cas de
WWF-CCPO
transmis au service comptable pour
comptabilisation. »7 Ils constituent la
matière première du travail comptable.
On peut distinguer quelques uns comme les documents en provenance
de :
- La DRH, comme les bulletins de calcul de
la paie, les supports de conventions de prêts et autres documents
matérialisant les opérations spécifiques effectuées
avec le personnel et ayant des incidences financières ;
- La caisse, comme les arrêtés
journaliers de caisse, les brouillards de saisie, les fiches de contrôle
et d'inventaire de caisse ;
- La DAF, comme les ordres de dépenses
approuvées et ordre de recettes, les doubles de chèque de
règlement émis, les copies des chèques reçus ;
- La direction des ventes, comme les factures
de vente, les bons de commandes reçus des clients, les bordereaux de
livraison signés des clients ;
- La Direction générale, comme
les documents émis par la direction et devant être traduits en
terme de comptes (projet d'affectation des résultats) ;
- La direction technique, comme les factures
d'achat, les rapports d'inventaire ;
- Direction de la production, comme les fiches
de suivi de stock de produits finis, les fiches de coût de production des
produits manufacturés.
Quant aux flux sortants, il s'agit des
documents émis par le département comptable et financier pour
l'information des tiers. Il peut s'agir:
- Des états financiers de
synthèse (bilan, compte de résultat, TAFIRE, état
annexé) et des grands livres de comptes
- Des reporting financiers, du DIPE ;
- Des relevés de comptes de tiers
extrait du Grand Livre ;
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