Section 6 : Recommandations
6.1 : Absence de numéro d'ordre
séquentiel affecté aux factures
Constat
Les factures numérotées ne le sont pas
séquentiellement.
Risques et incidences
liées :
Omission de facturation difficilement détectable.
Suggestions :
Nous proposons que pour mieux vérifier les factures, un
numéro d'ordre séquentiel soit attribué à chaque
facture, en plus du numéro de la facture.
6.2 : Un cumul des fonctions au niveau de la
Direction, du Secrétariat, du Service Commercial et de la
Comptabilité
Constat
Chaque intervenant des services ci-dessus cités, cumule
au moins deux fonctions distinctes dans l'exécution de ses
tâches.
Risques et incidences liées
Un risque de dissimulation d'erreurs involontaires ou
d'irrégularités intentionnelles.
Suggestions
Nous préconisons une bonne séparation des
fonctions qui évite de commettre des erreurs et de pouvoir les masquer
(prévention de fraude).
6.3 : Absence de procédures
d'acceptation des clients
Constat
L'acceptation des clients n'est pas
précédée par une étude de leur situation
financière.
Risques et incidences liées
Insolvabilité du client.
Suggestions
Nous suggérons à la société de
mettre en place une procédure d'acceptation des clients. Cette
procédure pourra comporter des renseignements recueillis auprès
des tiers ayant traité auparavant avec les nouveaux clients
6.4 : Absence d'un suivi efficace du
budget
Constat
Nous avons noté que le budget des ventes n'est pas
éclaté par période et par centre d'intérêt.
Risques et incidences liées
Cette situation pourrait conduire à un
déséquilibre budgétaire au niveau du chiffre d'affaire de
la société. Par ailleurs, il ne sera pas facile de situer les
responsabilités face à un déficit de chiffre d'affaire par
rapport aux prévisions.
Suggestions
Nous proposons l'éclatement du budget des ventes par
période et par centre d'intérêt accompagné d'un
contrôle budgétaire efficace afin d'expliquer
régulièrement les écarts budgétaires. Cela
pourrait avoir pour avantage d'anticiper les déficits de chiffre
d'affaire par rapport aux prévisions et permettre de prendre les mesures
correctives nécessaires comme la révision du budget
général de la société.
CONCLUSION GENERALE
Au terme de notre étude, il reste important de savoir
que les risques au niveau de l'entreprise ne sont pas à négliger.
D'où la nécessité de l'évaluation du contrôle
interne en vue de mieux apprécier les procédures existantes ou
celles à mettre en place pour éviter que des défaillances
soient facteurs de conséquences hémorragiques pour l'entreprise.
Comme tout système, le dispositif de contrôle interne doit faire
l'objet d'une surveillance permanente. Il s'agit de vérifier sa
pertinence et son adéquation aux objectifs de la
société.
Le dispositif de contrôle interne aussi bien
conçu et aussi bien appliqué soit-il, ne peut fournir une
garantie absolue quant à la réalisation des objectifs de la
société.
La probabilité d'atteindre ces objectifs ne
relève pas de la seule volonté de la société. Il
existe en effet des limites inhérentes à tout système de
contrôle interne. Ces limites résultent de nombreux facteurs,
notamment des incertitudes du monde extérieur, de l'exercice de la
faculté de jugement ou de dysfonctionnements pouvant survenir en raison
d'une défaillance humaine ou d'une simple erreur.
En outre, lors de la mise en place des contrôles, il est
nécessaire de tenir compte du rapport coût/bénéfice
et de ne pas développer des systèmes de contrôle interne
inutilement coûteux quitte à accepter un certain niveau de
risque.
Chaque membre du personnel doit avoir la connaissance et
l'information nécessaire pour établir, faire fonctionner et
surveiller le dispositif de contrôle interne, au regard des objectifs qui
lui ont été assignés. C'est le cas des responsables
opérationnels en prise directe avec le dispositif de contrôle
interne mais aussi des contrôleurs internes et des cadres financiers qui
doivent jouer un rôle important de pilotage et de contrôle.
Quelle que soit la qualité de leur conception, les
systèmes de contrôle interne et de gestion des risques comportent
des limites telles que leur vulnérabilité face à des
manoeuvres visant à contourner ou enfreindre les contrôles en
vigueur. Par conséquent, il n'est pas possible de garantir la pleine
efficacité des procédures de contrôle interne et de gestion
des risques malgré tous les soins et efforts déployés en
ce sens.
Le cycle de revenu de Online Création comporte certes
des points forts mais également des points faibles tels que l'absence de
budgétisation des ventes, le manque de procédure d'acceptation
des clients entre autres..., qu'il conviendrait de corriger en vue de
l'amélioration du contrôle interne.
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