IV.2.2. les
déductions145(*)
Du point de vue des déductions on peut citer :
ü Les prélèvements de l'exercice sur les
provisions déjà imposées ;
ü Les revenus imposables dans une cédule
différente de celle de revenus professionnels (suivant les
détails à y joindre) et ;
ü Les pertes professionnelles admises sur le plan
fiscal.
Toute cette littérature va nous permettre de
présenter le tableau de détermination du résultat fiscal
ci-dessous:
Tableau n° 9 :Tableau de
détermination du résultat fiscal
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IDENTIFICATION DE L'ENTREPRISE
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TABLEAU DE DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL
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CODE Pièce
47
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SIGLE......................................................
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RAISON SOCIALE: ......................................
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Exercice du
........................................................................
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INFORM
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MONTANT
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INFORM
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MONTANT
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CODE
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CODE
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RESULTAT NET AVANT IMPOTS (Solde du compte 85)
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1
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DEDUCTIONS
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14
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Solde créditeur
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Revenus imposables dans une cédule différente
de celle
des revenus professionnels (suivant détail à
joindre en
annexe) (2)
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Solde débiteur
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2
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REINTEGRATIONS
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3
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Charges relatives aux revenus imposables dans une
cédule
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Prélèvements de l'exercice sur les provisions
déjà imposées
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15
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différente de celle des revenus professionnels (suivant
détail à joindre en annexe)
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Autres
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16
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TOTAL DES DEDUCTIONS (total des lignes 14 à
16)
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17
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Frais exposés à l'étranger passés
en comptabilité, non admis dans les charges du point de vue
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4
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Fiscal : - pour les personnes morales de droit national
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RESULTAT FISCAL PROVISOIRE
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18
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- pour les personnes morales de droit
étranger
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5
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Autres dépenses comptabilisées dans les charges
de l'agent économique, mais non admises
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6
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Bénéfice fiscal (lignes : 1+13-17 ou
13-17-02
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du point de vue fiscal, soit qu'elles n'aient pas une relation
directe avec son activité, soit qu'elles
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Perte fiscale (lignes : 2+13-17)
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19
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correspondent à des libéralités, soit
qu'elles aient été exposées pour le compte des tiers
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A déduire : - pertes professionnelles admises au point
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20
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(actionnaires etc....), soit enfin qu'elles aient
été rendues non déductibles par une disposition
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de vue fiscal au titre de deux années
antérieures
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expresse de la loi.
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Amortissements déficitaires
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21
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Partie de la dotation de l'exercice aux amortissements non
admissible du point de vue fiscal
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7
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autres
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22
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Dotation de l'exercice aux provisions
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8
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23
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Impositions non déductibles de la base taxable à
impôt professionnel 09
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9
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RESULTAT FISCAL DEFINITIF
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Frais de représentation attribués aux
associés (1)
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10
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Intérêts des capitaux empruntés aux
associés comptabilisés dans les charges de l'agent
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11
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Bénéfice imposable : (lignes 18-20-22)
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économique (1)
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Perte fiscale : (ligne 19+20+21+22)
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24
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Contrevaleur des avantages en nature allouées aux
associés
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12
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TOTAL DES REINTEGRATIONS
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13
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1. Concernant les associés des sociétés
des personnes, des sociétés de fait..
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2. Lorsqu'ils sont inclus dans le résultat avant
l'impôt.
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Source : CPCC, états
financiers.
Pour clore nous nous devons de Souligner, qu'en matière
d'impôt sur le bénéfice des sociétés, il
convient de mettre en évidence, certaines dispositions qui tiennent ou
pas compte des effets de l'inflation sur les comptes du Bilan.146(*)
* 145 KOLA, G. R. Op. Cit.,
p.145
* 146KOLA, GONZE R., Op. Cit,
p. 145
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