II- DEFINITION DU PLAN DE TRESORERIE
De façon pratique, le plan de trésorerie peut
être assimilé à un tableau de bord sur lequel sont
portés l'ensemble des prévisions et des réalisations de
tous les encaissements
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(entrées d'argent) et décaissements (sortir
d'argent) réalisées au cours d'une période, donnée
(12 mois en générale), par une ventilation mois par mois. La
périodicité du tableau dépend de la taille de
l'organisation ou de l'institution, de ses obligations fiscales et sociales, de
son niveau d'activité. Elle peut être journalière,
hebdomadaire, bimensuelle ou mensuelle, en plan glissant, c'est-à-dire
au fil du temps. Dès la fin d'une période, une nouvelle
période s'ajoute automatiquement à la dernière de
façon à avoir en permanence un plan de trésorerie couvrant
l'ensemble de la durée souhaitée. Chaque entrée ou sortie
de fonds (en TTC pour les opérations assujetties à la TVA) est
portée dans la colonne du mois où elle se produit.
Exemple : Un achat effectué en janvier et
payable en mars, est imputé dans la colonne des décaissements de
mars. De même une prestation commencée en janvier, facturée
en février, sera imputée dans la colonne des encaissements de
février.
III- ROLE D'UN PLAN DE TRESORERIE
Le plan de trésorerie est utilisé à la
fois comme outil de gestion prévisionnel, de gestion rationnel, un
instrument de rationalisation budgétaire, de contrôle et
d'évaluation. Grâce à ce tableau, on connaît
instantanément :
· Le solde de trésorerie de la journée ;
· Le solde de trésorerie de la semaine ;
· Le solde de trésorerie du mois ;
· Le solde cumulé d'un mois sur l'autre.
Non seulement il permet de vérifier si les
dépenses pourront être payées grâce aux
disponibilités du moment, mais il donne aussi la possibilité
d'anticiper sur les éventuelles difficultés de paiement de
l'entreprise. En effet, si le tableau fait apparaître un solde
négatif à un moment, il faudra chercher une manière de
financer le déficit.
IV- REALISATION D'UN PLAN DE TRESORERIE
Il existe plusieurs méthodes pour produire un plan de
trésorerie efficace. Toutefois, l'expérience du gestionnaire de
la trésorerie est primordiale dans la mesure où ce dernier est
sensé avoir la maîtrise du cycle des dépenses et des
recettes, surtout lorsque
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ces dernières sont saisonnières. Une bonne
connaissance des principaux postes du plan de trésorerie constitue
également un atout pouvant faciliter le travail du gestionnaire. Le plan
de trésorerie comprend trois principales postes : les recettes, les
dépenses et le financement.
IV-1- LES RECETTES
Les recettes des Collectivités Territoriales
Décentralisées sont de deux groupes : Groupe 1 :
Les recettes de fonctionnement
Elles sont constituées :
- Des recettes fiscales (les impôts locaux, les CAC sur
impôts et taxes de l'Etat, les prélèvements
effectués sur les recettes fiscales de l'Etat, les taxes directes et
indirectes et tout prélèvement fiscal prévu par la loi)
;
- Des produits de l'exploitation du domaine et des services
(les revenus du domaine public/privé régional ou communal et les
revenus tirés des prestations de service) ;
- Des dotations et les subventions ( Allouée aux
communes d'arrondissement qui est une dépense obligatoire pour les
Communautés urbaines, il est destinée au financement partiel de
la décentralisation et les subventions des organismes habilités
comme le FEICOM.) ;
- Des autres recettes de fonctionnement (les réserves
affectées pour le fonctionnement, les dotations du budget de l'Etat pour
le fonctionnement, les ristournes et redevances consenties par l'Etat, les
subventions de fonctionnement reçue, les transferts reçus, les
autres produits et profits divers et les reprises sur amortissement).
Groupe 2 : Les recettes
d'investissements
Elles sont constituées :
- Des fonds de dotation reçus au titre de
l'investissement ;
- Des fonds de concours ;
- Des dons et legs assortis de charge d'investissement ;
- Des plus-values sur cessions d'éléments d'actifs
immobilisés ;
- Des réserves affectées pour investissement ;
- Des RAR des exercices précédents jugés
recouvrables ;
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- Des subventions d'équipement et d'investissement
reçues ;
- De La production d'immobilisation par la
collectivité territoriale pour elle-même ou en
auto-équipement ;
- Des dividendes et autres produits sur retour
d'investissement ;
- De toute ressource provenant de la coopération
internationale ou décentralisée.
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