II-DOLEANCE DES AGENTS
Pour la réalisation du nouveau système de
gestion du plan de trésorerie le responsable de l'unité comptable
et le responsable de l'unité de contrôle des dépenses
budgétaires ont
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proposés comme attentes :
- La restriction des accès aux informations concernant
les comptes (gestion et administratif) à tous ceux qui n'en font pas
partis (Création des droits d'accès à l' information).
- La conservation des informations sur les comptes de gestion et
administratifs.
- La numérisation des informations.
- Faciliter la réalisation d'un plan de trésorerie
à moindre cout et à un temps résolument proportionnel aux
attentes des conseillers municipaux.
III-PROPOSOTION DE SOLUTION : DEMARCHE A
ADOPTER
POUR ELABORER LE PLAN DE TRESORERIE.
La production d'un plan de trésorerie de toute
organisation ou institution s'appuie notamment sur l'expérience du
gestionnaire de la trésorerie et la méthode scientifique.
III-1- L'expérience du gestionnaire
Le gestionnaire de la trésorerie, en fonction de son
expérience dans la commune, connaît les principales
périodes au cours desquelles les principales recettes sont
encaissées. Il en est de même de certaines catégories de
dépense, notamment les salaires qui doivent être
réglés selon une périodicité mensuelle et à
une date bien déterminée.
III-2- La méthode scientifique
Lorsque l'expérience du gestionnaire s'avère
insuffisante pour produire le plan de trésorerie, ce dernier peut faire
appel à la méthode scientifique. Dans ce cas, la démarche
consiste à :
- L'identification des sources d'informations ;
- La collecte et le traitement des données ;
- Le calcul des coefficients saisonniers ;
- La projection du plan de trésorerie.
v L'identification des sources
d'informations
Le gestionnaire de la trésorerie d'une Recette
Municipale à comme principale sources d'informations :
- la Direction Générale du Budget et le FEICOM
en ce qui concerne le montant des subventions allouées au titre d'un
exercice ;
- la Direction Générale du Trésor, de la
Coopération Financière et Monétaire pour ce qui est des
informations relatives aux subventions et à leur compte de
dépôts;
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- les séries historiques disponibles auprès de
la Recette Municipale qui permet d'avoir les informations sur la collecte des
recettes et le règlement des dépenses ;
- les plans de décaissement qui proviennent
généralement des fournisseurs.
v La collecte et le traitement des
informations
La collecte des données s'effectue sur un certain
nombre d'années. Il est recommandé de ne pas retenir un nombre
d'années très élevé, car les anciennes
séries peuvent influencer les projections. Il ne faut pas non plus que
le nombre d'années soit très faible, car cela ne permettrait pas
de bien appréhender la saisonnalité des séries. Il est
préconisé de disposer d'une série de cinq années
maximum et de trois années minimum. Lorsque les données utiles
à l'élaboration du plan de trésorerie sont rendues
disponibles, le gestionnaire procède à leur traitement, notamment
en réalisant une analyse des saisonnalités de ces
dernières. En cas de donnée aberrantes, il est conseillé
de les extraire des différentes séries ; car
généralement celles-ci peuvent faire référence
à une situation ponctuelle qui ne se reproduit pas de façon
automatique. Le remplacement des données aberrantes du mois t
peut se faire à l'aide de la moyenne des données des mois
t-1 et t+1.
v Le calcul des coefficients
saisonniers
Lorsque la représentation graphique permet de mettre en
évidence les saisonnalités, cette méthode peut
s'avérer très efficace. Dans le cas contraire, c'est
l'expérience du gestionnaire qui reste le seul élément
crédible pour l'élaboration du plan de trésorerie.
La recherche des coefficients saisonniers s'effectue par
l'algorithme suivant. Algorithme
·
==»Pour chaque mois (i), on calcule la moyenne (m;) des
séries (Catégories, Groupes, Comptes) ;
__ » On calcule la moyenne (m) des moyennes mensuelles ;
__ » On rapporte la moyenne (m;) de chaque mois à
la moyenne (m) des moyennes mensuelles. Le résultat obtenu est le
coefficient saisonnier (c;) de la série pour le mois (i). On
répète la même opération pour toutes les autres
séries.
Les valeurs du coefficient précédemment obtenu
s'interprètent comme suit :
- 0 < c;<1 : la série connait une baisse en
glissement annuel au cours de la période considérée ;
- c; =1 : la série est stable en glissement annuel au
cours de la période considérée ;
- c;>1 : la série connait une hausse en glissement
annuel au cours de la période considérée.
v La projection des différentes
séries dans le plan de trésorerie
1
P;==Mxc'x1a
La projection (pi) de chaque mois est obtenue en faisant le
calcul suivant :
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Ou M est la projection budgétaire. Si M n'est pas
disponible, la projection pi de la série (i) est obtenue comme suit :
Pi==c; x mi_1
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