I.2. Balance âgée clients.
Parlant de la balance âgée clients, son but est
de ressortir l'ancienneté des créances échues et voire non
échues. Il s'agira dans le cadre de son exploitation de ressortir au fur
et à mesure les montants des créances constatées afin de
suivre régulièrement l'évolution du poste clients et
pouvoir opérer des actions spécifiques et adéquates sur
les clients qui présentent un risque.
Dans le cadre de notre travail nous avons procéder
à une analyse des créances clients à partir de la balance
âgée. L'extrait de la balance âgée sur le dernier
semestre 2008 nous a fourni les données suivantes :
Tableau 14 : Tableau récapitulatif des
créances par périodes et par groupe de clients (en
millions).
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Groupes de clients/Périodes
|
- 30jrs
|
30 à
90 jrs
|
90 à
120 jrs
|
120 à
180 jrs
|
180 à
360 jrs
|
1 à 2
ans
|
2 à 3
ans
|
3 à 4
ans
|
TOTAL
|
Pourcentage (en %)
|
|
Administrations & Hôpitaux
|
46
|
90
|
42
|
-
|
133
|
88
|
37
|
-
|
436
|
36,2
|
|
Entreprises industrielles
|
57
|
74
|
76
|
35
|
135
|
55
|
67
|
31
|
530
|
44
|
|
Entreprises individuelles & petits
artisans
|
31
|
49
|
23
|
20
|
68
|
27
|
19
|
-
|
237
|
19,8
|
|
TOTAL
|
134
|
213
|
141
|
55
|
336
|
170
|
123
|
31
|
1203
|
|
|
Pourcentage (en %)
|
11
|
17
|
11,6
|
4,5
|
30
|
14
|
10
|
2,5
|
|
L'analyse de ce tableau nous permet de constater que 30% du
montant des créances du dernier semestre 2008 datent de 180 à 360
jours et donc la majorité des créances ont entre 6 et 12 mois
d'âge. Dans le poids des créances par période, celles qui
représentent le deuxième poids en valeur ont entre 30 et 90 jours
d'âge soit 17%. On observe aussi dans le même temps que le groupe
de clients qui représente le plus de créances est le groupe des
« Entreprises industrielles » avec 44% suivi du groupe des «
Administrations et Hôpitaux » qui totalise 36,2% des créances
totales sur le semestre. La lecture que nous faisons est que l'entreprise
traine un montant énorme d'impayés soit plus de 72% des
créances totales pour moins de 28% de créances normales. Dans le
même temps nous remarquons que la gestion de la plupart des
impayés n'a pas été transmise à la CNRF qui est le
principal partenaire en matière de recouvrement. L'autre remarque que
nous pouvons faire est qu'un montant de 31 millions de créances datant
de plus de 3 ans n'a pas été provisionné sous
prétexte que les négociations restaient en cours avec le
client.
A travers ce tableau récapitulatif, l'entreprise peut
mieux visualiser l'état de son poste clients et adapter ses actions aux
situations qui s'opposent à elle. Notamment en ce qui concerne la
provision progressive de créance jusqu'à 3 ans où elle est
provisionnée totalement. De plus la gestion des créances doit
être rigoureuse et la transmission doit être quasi immédiate
vers la CNRF à partir du moment où l'entreprise constate
l'impayé et épuise toute la batterie d'actions internes. Notons
que lors des règlements des clients, la créance doit être
apurée par ordre d'antériorité décroissante car un
montant énorme de provisions contribue à creuser les fonds
propres de l'entreprise.
Ainsi présentée, nous pensons que l'utilisation
de la balance âgée pourra permettre au credit manager d'observer
l'évolution des créances clients et de prendre les mesures
nécessaires en temps opportun.
Source : Nous-mêmes.
Ayant ainsi proposé ces deux outils de gestion du
crédit clients, nous pensons que dès leur mise en place
l'entreprise pourra avoir une visibilité plus importante dans la gestion
de ses ressources et ainsi éviter autant que possible de se retrouver
dans la situation qui l'a caractérisée depuis plusieurs
années.
Nous pouvons donc à présent mettre l'accent sur
l'autre volet de ce paragraphe qui consiste en l'amélioration des
procédures de gestion du crédit clients au sein de
l'entreprise.
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