Analyse de la tresorerie dans une entreprise paraetatique, cas de la RVA/aéroport international de Goma de 2005 à 2010

CHAPITRE PREMIER :

CADRE THEORIQUE

Les notions générales de ce chapitre portent sur la définition des concepts.

Aussi, tout travail scientifique que minime soit-il, provient des résultats de recherches. En effet, toute recherche exige l'utilisation d'un certain nombre d'idées générales et abstraites d'un objet de pensée concret dénommés « concept ».

De prime à bord, ces concepts méritent d'être définis pour être bien saisis afin d'être maîtrisés.

Notre ambition dans ce chapitre, est de faire une approche lexicologique des quelques notions clefs autour desquelles gravitera notre démarche scientifique afin de rendre notre travail intelligible, permettre une lecture aisée et éviter des interprétations contradictoires dans le but de procurer à ce travail une référence toute singulière.

I.1. DEFINITION

Il existe plusieurs définitions de la trésorerie :

1. La trésorerie d'une entreprise peut être considérée statiquement, comme un système de « stocks » ou dynamiquement, comme un système de « stocks » et de « flux ». les stocks représentent, au sens étroit de terme, les « actifs disponibles », c'est-à-dire les liquidités en caisse ou en compte bancaire ; au sens large, ils incluent les « actifs réalisables » ; les créances en portefeuille, d'une part, et placements à court terme, d'autre part.^7(*)

D'où la trésorerie au sens étroit du terme va intéresser ce travail.

2. La trésorerie est un « ensemble des moyens de financement liquides à court terme dont dispose un agent économique pour faire face à ses dépenses de toute nature : encaisses, les crédits bancaires à court terme obtenus par mobilisation des créances ou par découvert, avances (facilité de caisse).^8(*)

La première définition à son sens étroit du terme ayant un point de convergence avec cette dernière définition, va nous accompagner jusqu'à la fin de notre travail.

I.2. ORIGINE DE LA TRESORERIE

La trésorerie vient du terme trésor qui veut dire fortune, richesse.

La trésorerie est née de la comptabilité dont le premier livre est de la plume du professeur LUCA DE PACIOLI.

II.1.1 LA COMPTABILITE PAR RECETTES ET DEPENSES OU « COMPTABILITE SIMPLE »9(*)

Egalement appelée « comptabilité de caisse », celle-ci consiste à utiliser un seul compte, le compte caisse dont les recettes sont enregistrées à gauche, les dépenses à droite et se caractérise par l'absence de la notion de débit et de crédit.

C'est cette comptabilité que tient encore aujourd'hui une bonne ménagère et que tiennent également les services publics ; raison pour laquelle, celle-ci est également appelée « comptabilité publique ».

La comptabilité remonte à l'antiquité. Elle est donc apparue dans les grandes civilisations anciennes (égyptienne, phénicienne, romaine, ...) à partir du moment où ces civilisations avaient réuni trois éléments essentiels au fonctionnement de cette technique à savoir l'existence de l'écriture, du papier et de la monnaie.

* ⁷ D. PEYNOT, gestion financière internationale, 4^è éd, MONTCHRESTIEN, Paris, 1996, p114

* ⁸ Collectif, lexique de gestion, éd DALLOZ, Paris, 2005, p529.

* ⁹ CHEY MUKANDU, manuel de comptabilité générale, cours inédit, UNILU, G1 économie, 2008-2009, pp8-12.