Analyse de la tresorerie dans une entreprise paraetatique, cas de la RVA/aéroport international de Goma de 2005 à 2010

I.5.2. ELABORATION DU BUDGET DE TRESORERIE

Le budget de trésorerie se présente sur trois tableaux à savoir :

1. Tableau des recettes (ou des encaissements) ;

2. Tableau des dépenses (ou des décaissements) ;

3. Tableau de synthèse.

Ce dernier tableau est un tableau cumulatif c'est-à-dire qu'il combine les deux premiers tableaux en un seul.

La présentation du budget peut être détaillée donc mois par mois ou soit globale.

La présentation globale reprend les montants en totaux annuels. C'est donc une présentation annuelle.

Le budget de trésorerie s'élabore à partir des éléments suivants :

- Le solde initial de la trésorerie ;

- Le solde des créances ;

- Les dettes de l'entreprise qu'il faudra encaisser ou régler durant la période.

I.5.3. CONTROLE BUDGETAIRE25(*)

Par définition, le contrôle est un procédé d'organisation ayant pour but d'assurer que le déroulement d'une opération ou d'une activité jusqu'à son résultat, soit conforme aux règles et aux objectifs préétablis.^26(*)

La comparaison entre les données réelles et des données budgétaires permet de faire ressortir les écarts budgétaires exprimés en valeur ou sous forme de pourcentage.

Les techniques utilisées sont différentes selon le type d'activité contrôlée.

Le contrôle budgétaire des activités commerciales^27(*)

Trois types de centres couvrent une activité commerciale dans l'entreprise :

ü Les centres de recettes (exemple ; un réseau de distribution) ;

ü Les centres de profit (exemple : la grande distribution) ;

ü Les centres d'investissement (exemple : une filiale).

ü Le contrôle des activités commerciales est réalisé à travers deux indicateurs : le chiffre d'affaires et la marge.

Le schéma du modèle micro-économique ci-après, est la représentation simplifiée du fonctionnement le l'ensemble de l'entreprise.

Schéma 2 : LE SCHEME DE LA HIERARCHIE ET L4INTERDEPENDANCE DE BUDGET^28(*)

Ventes

Production

Charges de production, distribution, divers

Approvisionnement

Investissement

Trésorerie

* ²⁵ Collectif, 2004, Op.cit., pp862-863.

* ²⁶ CT BENGEYA, Audit comptable, cours inédit, ISC/GOMA, G3 comptabilité, 2011-2012, p21.

* ²⁷ Collectif, 2004, Op.cit, p.863.

* ²⁸ KABONGO K. Op.cit, p 18