I-1-4.DES REMISES D'EFFETS DE COMMERCE
Contrairement aux remises de chèques, les remises
d'effets de commerces peuvent suivre deux cheminements différents
à savoir :
- Soit de remettre l'effet à l'encaissement.
- Soit de remettre l'effet à l'escompte.
Dans ces deux cas il doit y avoir deux traitements
déférents.
I-1- 4-1. REMISES D'EFFET A
L'ENCAISSEMENT
Dès la remise d'un effet à l'encaissement
émit par le client, on procède :
- A la pose d'un timbre fiscal sur la traite
elle-même.
- A la signature de la traite par la direction
financière (personne autorisée).
- A l'insertion du cachet de l'entreprise au dessus, on
endosse la traite suivi du numéro de compte de l'entreprise.
- A l'établissement des copies de l'effet pour le
comptabiliser.
- Au remplissage du bordereau de remise à
l'encaissement dans lequel, nous mentionnons : le numéro du compte
bancaire de PPM, les références, la domiciliation, la date
d'échéance, le montant à encaisser.
Comme pour la remise de chèque, un exemplaire
signé par le banquier faisant office d'accusée de
réception doit être remis afin de prouver que la traite a
été déposée.
Le tableau ci-après nous permet d'avoir un
récapitulatif des éléments qui doivent y
figurés.
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Eléments
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Objectifs
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Timbre
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Faire valider la traite auprès de
l'établissement financier domicilié.
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Signature
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Faire valider la traite auprès de
l'établissement financier domicilié.
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Cachet
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Justifier l'appartenance (l'entreprise qui effectue la remise)
de la traite.
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Copie
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Service de justificatif du règlement client et de
pièce comptable.
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Numéro de compte
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présenter au gestionnaire le compte à
débiter.
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La domiciliation
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Connaitre ou préciser la banque dans laquelle le
règlement sera réalisé.
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Traitement comptable.
Prenons le cas d'une opération de ventes de service
du 30/03/12 facture n°015/02/12 client SATRAM BP 659.
*montant hors taxe 5.850.000 FCFA.
*TVA (18%) 1.053.000 FCFA.
*net à payer 6.903.000 FCFA.
-Enregistrement comptable de la facture de vente. (Journal
de vente du mois de mars 2012)
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30
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411002
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SATRAM
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6.903.000
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707500
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vente de services
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5.850.000
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443100
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TVA facturée sur vente
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1.053.000
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facture n°015/03/12
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L'entreprise reçoit une traite pour le règlement
de la facture n°015/03/12 (traite crée le 30/04/12 encaissable le
18/04/12).
Ecriture comptable passée dès réception
de la traire. (Journal des opérations diverses du mois d'avril
2012).
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30
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412000
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Effet à recevoir SATRAM
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6.903.000
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411002
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SATRAM
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6.903.000
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traite n°021
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Comptabilisation lors de la remise d'effet à
l'encaissement. (Journal de banque du mois d'avril 2012)
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18
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521000
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Banque
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6.903.000
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412000
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Effet à recevoir SATRAM
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6.903.000
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traite n°021
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I-1-4-2. REMISES D'EFFET
L'ESCOMPTE.
L'organisation du traitement d'un effet à l'escompte
suit le même circuit que celui d'un effet remis à l'encaissement
à la différence que :
- L'on n'est plus amené à remplir le bordereau
de remise à l'encaissement mais plutôt un bordereau de remise
à l'escompte. Il détient ainsi, les mêmes informations
à remplir manuellement.
- Le nominal à encaisser est inférieur au
montant de la traite suite aux frais bancaires.
Traitement comptable.
En considérant le cas précité,
l'entreprise PPM escompte la traite du client SATRAM le
04/O4/12 les frais s'élèvent à 5.900 FCFA TTC.
Comptabilisation. (Journal des
opérations diverses du mois de mars 2012).
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30
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412000
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Effet à recevoir SATRAM
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6.903.000
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411002
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SATRAM
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6.903.000
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traite n°021
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Comptabilisation. (Journal de banque du mois d'avril
2012).
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04
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521000
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Banque
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6.896.200
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631200
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Frais sur effet
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5.000
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445200
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Tva récupérable sur services
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900
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412000
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Effet à recevoir SATRAM
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6.903.000
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Traite n°021
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