CHAPITRE III : LES MOUVEMENTS DE TRESORERIE.
I- LE TRAITEMENT COMPTABLE DES FLUX BANCAIRES.
Les mouvements de la banque constituent ici l'ensemble des
opérations financières effectuées en collaborations avec
les différents partenaires. Celles-ci peuvent venir selon leur
nature en augmentation (encaissements) ou en diminution
(décaissements) du solde bancaire.
Ainsi, le traitement comptable de ces opérations que
nous effectuons, sera appuyé par des cas pratiques concrets.
I-1. LE TRAITEMENT DES MOUVEMENTS DEBITEURS DE LA
BANQUE
Les opérations d'encaissement bancaire sont d'origine
multiple selon la transaction effectuée: il peut s'agir
notamment :
I-1-1. DES VERSEMENTS D'ESPECES.
Ce sont essentiellement les encaissements des ventes dont les
règlements ont été établis en espèces.il
s'agit d'une opération très rare au sein de l'entreprise. En
effet, cette dernière intervient lorsque le montant de la facture est
inferieure à un million de franc CFA.
Dès la réception de ces encaissements, ces
derniers sont :
Ø soit reversées en caisse en vue
d'approvisionner la caisse liée aux dépenses internes de
l'entreprise.
Ø soit versées en banque en vue de
l'approvisionnement du compte bancaire de l'entreprise.
Cette opération nécessite l'intervention d'un
document externe c'est-à-dire le bordereau de versement bancaire, qui
est un document que l'on retrouve au sein de l'établissement
bancaire.
Traitement comptable.
Prenons le cas d'une opération de ventes de service
du 30/01/12 facture n°006/01/12 client BOCCARD BP 1174.
*montant hors taxe 673.500 FCFA.
*TVA (18%) 121.230 FCFA.
*net à payer 794.730 FCFA.
Enregistrement comptable de la facture de vente. (Journal
de vente du mois de janvier 2012).
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30
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411001
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Client BOCCARD
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794.730
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707500
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vente de services
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673.500
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443100
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TVA facturée sur vente
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121.230
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facture n°006/01/12
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Cette comptabilisation correspond notamment à la vente
de services à crédit, en attente du règlement à
échéance convenu (30jours fin de mois).
A échéance, le traitement est le
suivant : (journal de caisse de direction du mois de février
de 2012).
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28
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571200
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Caisse de direction
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794.730
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411001
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Client BOCCARD
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794.730
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pc n°0236/12
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La comptabilisation correspond au règlement de la dite
facture 006/01/12 du 30/01/12.
A cette date nous constatons que la dette du client BOCCARD a
été soldée.
Dès l'encaissement du nominale à la caisse, les
fonds sont aussitôt versés à la banque.
Comptabilisation.
(Journal de banque du mois février 2012)
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28
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521000
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banque
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794.730
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585000
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Virement de fonds
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794.730
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Pc n°0236/12
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Cette transaction de régularisation emmène le
comptable à procéder au lettrage du
compte BOCCARD afin que la créance du 30/01/12 puisse être
constatée comme payé.
D'où la situation suivante :
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411001
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Client BOCCARD (vente)
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794730
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A
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411001
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Client BOCCARD (règlement)
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794730
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A
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Aussi, cette opération nécessite l'intervention
d'un document externe c'est-à-dire le bordereau de versement bancaire,
qui est un document que l'on retrouve au sein de l'établissement
bancaire.
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