Résumé
- Point fort à l'issu du test
Ce test a permis de nous rassurer que la
société X effectue des achats dans des conditions satisfaisantes
tout en mettant les différents fournisseurs en concurrence car sur les
20 demande d'achat testé on n'a remarqué que 4
45
n'ont pas fait l'objet de mise en concurrence et l'existence
de fichier fournisseur pour toute les demandes.
- Point faible a l'issu du test:
L'inexistence d'une sélection fournisseur pour certaines
transactions. Paragraphe 2 : Test sur les commandes, rapprochement et
mode règlement
Ici nous devrons nous assurer que les bons de commandes sont
élaborés a l'aide des demandes d'achat ou expression de besoin,
qu'il y a eu un rapprochement entre bon de commande et bon de livraison et lors
du règlement s'il ya eu la signature du fournisseur.
Ainsi nous procéderons au test à l'aide de 20
BC accompagnés de leur BL, fiche d'expression de besoin et mode
règlement.
N° bon de commande
|
Existence d'expression du besoin
|
Rapprochement entre BC/BL
|
Mode de règlement
|
|
espèce
|
visa ou cachet FRS
|
00808
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
00656
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
00761
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
00079
|
O
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
00987
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
00443
|
O
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
00907
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
00960
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
00403
|
O
|
V'
|
V'
|
V'
|
V'
|
|
46
00101
|
|
|
|
|
00909
|
|
|
|
|
|
00444
|
|
|
|
|
|
00324
|
O
|
|
|
|
|
00202
|
O
|
|
|
|
|
00284
|
O
|
|
|
|
|
00099
|
|
|
|
|
|
00220
|
|
|
|
|
|
00190
|
O
|
|
|
|
|
00301
|
|
|
|
|
|
000211
|
|
|
|
|
|
|
ü : représente que l'élément
testé est retrouvé
O : représente que l'élément testé
n'est pas retrouvé
BC : bon de commande
BL : bon de livraison
Frs : fournisseurs
Résumé :
-Point fort a l'issu du test
Tout les points forts constatés a l'issu de
l'évaluation préliminaire se confirment a l'exception du
lancement de la commande par une expression du besoin mais la
société effectue un rapprochement entre le bon de commande et le
bon de livraison pour avoir la certitude et la conformité des
quantités reçu.
47
- Point faible a l'issu du test
Nous constatons que sept (7) bons de commande n'ont fait l'objet
d'une expression de besoin dans ce genre de situation l'entreprise peut
être confrontée à commander des éléments non
utiles à son exploitation.
Section2 : Imputation comptables des biens et services,
analyses des faiblesses et recommandations
Paragraphe 1 : Imputation comptables des biens et
services
Le tableau suivant récapitule les données
financières sur les acquisitions sélectionnées :
|
Echantillon
sélectionné
|
Prix d'achat
|
Transport de
l'immo au siège
de la
société
|
Frais
d'installation
|
Total
|
|
|
Immobilisation1
|
82 000
|
1
|
000
|
6
|
000
|
|
89
|
000
|
|
Immobilisation 2
|
16 000
|
|
|
|
|
|
16
|
000
|
|
Immobilisation 3
|
150 000
|
1
|
000
|
10
|
000
|
|
160
|
000
|
|
Immobilisation 4
|
70 000
|
1
|
200
|
4
|
000
|
|
75
|
200
|
|
Immobilisation 5
|
51 700
|
|
|
|
|
|
51
|
700
|
|
Immobilisation 6
|
33 300
|
|
500
|
|
|
|
33
|
800
|
|
Immobilisation 7
|
61 200
|
|
|
|
|
|
61
|
200
|
|
Immobilisation 8
|
55 000
|
|
|
|
|
8
|
510
|
089
|
|
Immobilisation 9
|
42 000
|
|
|
2
|
000
|
|
44
|
000
|
|
Immobilisation 10
|
105 000
|
1
|
000
|
|
|
|
106
|
000
|
48
Les imputations comptables faites par le comptable dans le
journal d'achat de la société x se présentent comme suit
:
-Exemple d'imputation pour les immobilisations 1,2 et 10 sont
résumé dans le tableau ci-dessous.
|
Biens
|
Débit
|
Crédit
|
Libellés
|
Montants débit
|
Montants crédit
|
|
1
|
2332101
|
|
Achat matériel
|
82 000
|
|
|
233101
|
|
installation matériel
|
6 000
|
|
|
61425
|
|
Transport matériel
|
1 000
|
|
|
441100
a
|
Fournisseur a
|
|
89 000
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
2332102
|
|
Achat matériel
|
16 000
|
|
|
441100
b
|
Fournisseur b
|
|
16 000
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
2332110
|
|
Achat matériel
|
105 000
|
|
|
61425
|
|
Transport du matériel
|
1 000
|
|
|
441100 j
|
Fournisseur j
|
|
106 000
|
|
|
|
|
|
|
L'analyse des imputations comptables relève que les couts
d'acquisition des biens ne sont pas bien calculés. Il s'agit notamment
de certains biens dont :
- les frais de transport et d'installation liés aux
acquisitions se sont pas intégré dans les couts d'acquisition de
ces biens ;
- Les frais de transport liés aux acquisitions des biens
ne sont pas intégrés dans les coûts d'acquisition de ces
biens
Ainsi nous pouvons dire que les valeurs des acquisitions sont
alors minorées.
| 
