4.2.2 Les impôts et taxes intérieures sur
biens et services
Les impôts et taxes sur les biens et services sont qui
portent sur la consommation ou sur la production. Au Niger, ils sont
constitués des impôts comme la Taxe sur la Valeur Ajoutée
(TVA), la Taxe Unique sur les Assurances (TUA), l'Impôt
Synthétique (IS), la TATTIE, la TURTEL... ce sont les premiers en terme
d'apport dans les recettes de l'Etat nigérien ces dernières
années ainsi que le démontrent les tableaux ci-après.
Tableaux 6: recettes des impôts et taxes
sur les biens et services de 2012 à 201621(*)
|
Année
Nature d'impôts
|
2012
|
|
Prévisions
|
Réalisation
|
Taux de réa
|
|
Taxe sur la Valeur Ajoutée
|
117.445.000.000
|
86.317.804.435
|
73.5
|
|
Taxe Unique sur les Assurances
|
1.818.000.000
|
1.724.792.730
|
94.9
|
|
Vignette
|
1.836.000.000
|
1.663.662.537
|
90.6
|
|
Taxe sur les recettes de Loterie
|
2.347.000.000
|
1.835.174.661
|
78.2
|
|
Taxe sur les jeux de hasard
|
346.000.000
|
218.812.000
|
63.2
|
|
Taxe d'apprentissage
|
1.349.000.000
|
1.732.146.123
|
128.4
|
|
Impôt synthétique
|
3.000.000
|
784.832.266
|
47.9
|
|
Permis de chasse et de visite
|
42.000.000
|
1.456.080
|
48.5
|
|
Taxe sur les armes à feu
|
1.416.000.000
|
5.333.318
|
12.7
|
|
Droits miniers
|
1.416.000.000
|
1.119.645.754
|
79.1
|
|
Redevance mine
|
-
|
-
|
-
|
|
Redevance pétrole
|
-
|
-
|
-
|
|
Droit fixe mine
|
-
|
-
|
-
|
|
Droit fixe pétrole
|
-
|
-
|
-
|
|
Taxe d'exploitation artisanale
|
-
|
-
|
-
|
|
Droit d'occupa domaine public
|
770.000.000
|
195.002.000
|
25.3
|
|
Taxe sur les boissons alcoolisées
|
1.056.000.000
|
2.591.551.103
|
245.4
|
|
Taxe sur les tab et cigar
|
6.062.000.000
|
6.206.754.826
|
102.4
|
|
Autres droits d'accises
|
3.361.000.000
|
4.497.611.295
|
133.8
|
|
TF/exerc des act de reexpor
|
82.000.000
|
18.414.947
|
|
|
Taxe sur la pub comm ex.
|
49.000.000
|
33.937.800
|
69.3
|
|
TATTIE
|
-
|
-
|
-
|
|
TURTEL
|
3.757.000.000
|
1.929.255.315
|
51.4
|
|
Redevance ad valorem
|
26.150.000.000
|
22.365.641.363
|
85.5
|
|
TCFGE
|
2.562.000.000
|
2.322.701.647
|
90.7
|
|
Redevance minière
|
19.299.000.000
|
21.333.643.178
|
110.5
|
|
TIPP/DGI
|
16.771.000.000
|
17.544.550.360
|
104.6
|
|
Total
|
208.159.000.000
|
174.442.723.738
|
83.8
|
|
Année
Nature d'impôts
|
2013
|
|
Prévisions
|
Réalisation
|
Taux (%)
|
|
Taxe sur la Valeur Ajoutée
|
121.612.200.000
|
91.790.248.492
|
75.5
|
|
Taxe Unique sur les Assurances
|
1.938.800.000
|
2.113.810.932
|
109.0
|
|
Vignette
|
2.235.000.000
|
1.903.068.500
|
85.1
|
|
Taxe sur les recettes de Loterie
|
2.219.800.000
|
2.040.397.838
|
91.9
|
|
Taxe sur les jeux de hasard
|
327.100.000
|
293.789.018
|
89.8
|
|
Taxe d'apprentissage
|
2.704.120.000
|
2.816.386.861
|
104.2
|
|
Impôt synthétique
|
987.700.000
|
881.081.057
|
89.2
|
|
Permis de chasse et de visite
|
200.800.000
|
2.482.244
|
1.2
|
|
Taxe sur les armes à feu
|
26.600.000
|
8.396.710
|
31.6
|
|
Droits miniers
|
1.800.400.000
|
615.814.836
|
|
|
Redevance superficialité mine
|
-
|
-
|
-
|
|
Redevance superficielle pétrole
|
-
|
-
|
-
|
|
Droit fixe mine
|
-
|
-
|
-
|
|
Droit fixe pétrole
|
-
|
-
|
-
|
|
Taxe d'exploitation artisanale
|
-
|
-
|
-
|
|
Droit d'occupa domaine public
|
246.500.000
|
248.579.032
|
100.8
|
|
Taxe sur les boissons alcoolisées
|
1.413.700.000
|
1.467.930.094
|
103.8
|
|
Taxe sur les tab et cigar
|
7.568.300.000
|
8.812.247.098
|
116.4
|
|
Autres droits d'accises
|
4.212.400.000
|
5.375.749.430
|
127.6
|
|
TF/exerc des act de reexpor
|
46.500.000
|
11.316.062
|
24.3
|
|
Taxe sur la pub comm ex.
|
52.000.000
|
3.529.500
|
6.8
|
|
TATTIE
|
-
|
-
|
-
|
|
TURTEL
|
4.925.400.000
|
2.132.704.266
|
43.3
|
|
Redevance ad valorem
|
30.712.400.000
|
27.461.341.244
|
89.4
|
|
TCFGE
|
2.488.800.000
|
3.211.415.166
|
129.1
|
|
Redevance minière
|
22.564.457.000
|
18.525.858.024
|
82.1
|
|
TIPP/DGI
|
16.877.120.000
|
12.445.884.176
|
73.7
|
|
Total
|
225.159.707.000
|
182.162.030.580
|
80.9
|
|
Année
Nature d'impôts
|
2014
|
|
Prévisions
|
Réalisation
|
Taux (%)
|
|
Taxe sur la Valeur Ajoutée
|
131.990.170118
|
130.059.858.310
|
98.54
|
|
Taxe Unique sur les Assurances
|
2.580.106.000
|
2.007.462.250
|
77.81
|
|
Vignette
|
2.549.260.000
|
2.054.462.959
|
80.59
|
|
Taxe sur les recettes de Loterie
|
2.716.050.000
|
2.238.239.049
|
82.41
|
|
Taxe sur les jeux de hasard
|
382.979.000
|
284.341.664
|
74.24
|
|
Taxe d'apprentissage
|
3.842.554.000
|
3.477.805.094
|
98.17
|
|
Impôt synthétique
|
1.504.422.000
|
762.252.023
|
50.67
|
|
Permis de chasse et de visite
|
127.938.000
|
9.015.683
|
7.05
|
|
Taxe sur les armes à feu
|
31.135.000
|
9.332.246
|
29.97
|
|
Droits miniers
|
0
|
667.189.323
|
-
|
|
Redevance superficialité mine
|
500.000.000
|
395.835.252
|
79.17
|
|
Redevance superficielle pétrole
|
3.900.000.000
|
3.063.596.700
|
78.55
|
|
Droit fixe mine
|
112.500.000
|
9.342.055
|
8.30
|
|
Droit fixe pétrole
|
30.000.000
|
0
|
0.00
|
|
Taxe d'exploitation artisanale
|
50.000.000
|
1.723.140
|
3.45
|
|
Droit d'occupa domaine public
|
215.514.000
|
258.688.217
|
120.03
|
|
Taxe sur les boissons alcoolisées
|
2.050.859.000
|
548.455.723
|
26.74
|
|
Taxe sur les tab et cigar
|
9.447.024.000
|
6.945.220.329
|
73.52
|
|
Autres droits d'accises
|
6.623.005.000
|
6.418.218.674
|
96.91
|
|
TF/exerc des act de reexpor
|
41.714.000
|
101.608.723
|
243.58
|
|
Taxe sur la pub comm ex.
|
0
|
2.505.813
|
-
|
|
TATTIE
|
24.000.000.000
|
12.184.273.008
|
50.77
|
|
TURTEL
|
19.252.110.882
|
2.331.642.583
|
12.11
|
|
Redevance ad valorem
|
28.743.750.000
|
28.171.384.828
|
98.01
|
|
TCFGE
|
3.924.328.000
|
4.060.312.963
|
103.47
|
|
Redevance minière
|
20.173.395.000
|
13.994.796.623
|
69.37
|
|
TIPP/DGI
|
17.785.692.000
|
10.456.529.755
|
58.79
|
|
Total
|
282.274.606.000
|
230.514.093.047
|
81.66
|
|
Année
Nature d'impôts
|
2015
|
|
Prévisions
|
Réalisation
|
Taux (%)
|
|
Taxe sur la Valeur Ajoutée
|
158.346.635.537
|
145.529.404.553
|
91.9
|
|
Taxe Unique sur les Assurances
|
2.715.000.000
|
2.309.623.993
|
85.1
|
|
Vignette
|
2.682.500.000
|
2.310.170.969
|
86.1
|
|
Taxe sur les recettes de Loterie
|
2.858.000.000
|
3.376.764.318
|
118.2
|
|
Taxe sur les jeux de hasard
|
403.000.000
|
139.720.843
|
34.7
|
|
Taxe d'apprentissage
|
4.042.800.000
|
3.978.113.994
|
98.4
|
|
Impôt synthétique
|
1.563.100.000
|
1.029.561.096
|
65.0
|
|
Permis de chasse et de visite
|
134.800.000
|
1.550.500
|
1.2
|
|
Taxe sur les armes à feu
|
32.800.000
|
4.436.000
|
13.5
|
|
Droits miniers
|
0
|
295.251.900
|
-
|
|
Redevance superficialité mine
|
526.100.000
|
449.029.520
|
85.4
|
|
Redevance superficielle pétrole
|
3.420.900.000
|
2.776.374.954
|
81.2
|
|
Droit fixe mine
|
118.400.000
|
27.685.000
|
23.4
|
|
Droit fixe pétrole
|
31.600.000
|
1.000.000
|
3.2
|
|
Taxe d'exploitation artisanale
|
1.552.600.000
|
20.462.625
|
1.3
|
|
Droit d'occupa domaine public
|
1.556.800.000
|
289.564.800
|
18.6
|
|
Taxe sur les boissons alcoolisées
|
2.225.256.900
|
701.056.591
|
31.5
|
|
Taxe sur les tab et cigar
|
10.289.413.700
|
9.060.573.176
|
88.1
|
|
Autres droits d'accises
|
6.969.200.000
|
5.797.817.123
|
83.2
|
|
TF/exerc des act de reexpor
|
43.900.000
|
13.549.835
|
30.9
|
|
Taxe sur la pub comm ex.
|
0
|
7.991.539
|
-
|
|
TATTIE
|
20.108.326.000
|
18.665.002
|
92.8
|
|
TURTEL
|
3.130.998.000
|
5.348.630.130
|
170.8
|
|
Redevance ad valorem
|
26.743.750.000
|
18.925.243.425
|
65.8
|
|
TCFGE
|
4.129.500.000
|
4.132.149.595
|
100.1
|
|
Redevance minière
|
13.894.900.000
|
11.323.218.869
|
81.5
|
|
TIPP/DGI
|
17.785.692.000
|
14.257.259.451
|
80.2
|
|
Total
|
287.325.772.137
|
250.772.200.796
|
87.3
|
|
Année
Nature d'impôts
|
2016
|
|
Prévisions
|
Réalisation
|
Taux (%)
|
|
Taxe sur la Valeur Ajoutée
|
207.795.124.000
|
153.777.413.956
|
74.0
|
|
Taxe Unique sur les Assurances
|
3.044.421.000
|
2.302.670.118
|
75.6
|
|
Vignette
|
6.638.159.000
|
2.470.599.675
|
37.2
|
|
Taxe sur les recettes de Loterie
|
2.970.680.000
|
2.473.918.514
|
83.3
|
|
Taxe sur les jeux de hasard
|
310.622.000
|
239.784.491
|
77.2
|
|
Taxe d'apprentissage
|
5.921.541.000
|
4.638.465.368
|
78.3
|
|
Impôt synthétique
|
1.570.613.000
|
1.046.935.430
|
66.7
|
|
Permis de chasse et de visite
|
0
|
0
|
|
|
Taxe sur les armes à feu
|
15.344.000
|
3.200.000
|
20.9
|
|
Droits miniers
|
0
|
120.121.200
|
-
|
|
Redevance superficialité mine
|
897.001.000
|
1.001.188.000
|
111.6
|
|
Redevance superficielle pétrole
|
6.952.979.000
|
3.093.146.600
|
44.5
|
|
Droit fixe mine
|
10.759.000
|
66.845.000
|
621.3
|
|
Droit fixe pétrole
|
25.448.000
|
6.000.000
|
23.6
|
|
Taxe d'exploitation artisanale
|
1.324.009.000
|
43.967.396
|
3.3
|
|
Droit d'occupa domaine public
|
741.999.000
|
334.161.287
|
45.0
|
|
Taxe sur les boissons alcoolisées
|
1.544.995.000
|
1.083.697.048
|
70.1
|
|
Taxe sur les tab et cigar
|
10.069.486.000
|
10.245.754.871
|
101.8
|
|
Autres droits d'accises
|
6.666.466.000
|
6.110.366.778
|
91.7
|
|
TF/exerc des act de reexpor
|
37.780.000
|
4.835.325
|
12.8
|
|
Taxe sur la pub comm ex.
|
0
|
0
|
-
|
|
TATTIE
|
26.364.155.000
|
25.706.379.916
|
97.5
|
|
TURTEL
|
4.138.806.000
|
4.999.097.676
|
120.8
|
|
Redevance ad valorem
|
26.914.459.000
|
22.873.350.560
|
85.0
|
|
TCFGE
|
5.713.428.000
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4.071.180.127
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71.3
|
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Redevance minière
|
14.772.089.000
|
13.104.875.923
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88.7
|
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TIPP/DGI
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19.435.073.000
|
13.989.027.707
|
72.0
|
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Total
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349.875.436.000
|
273.807.482.966
|
78.3
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Commentaire :
Impôts et taxes sur les biens et services
recouvrés par la DGI. De leur analyse, il en ressort que la Taxe sur la
Valeur Ajoutée est l'impôt qui a le plus grand rendement parmi
tous ces impôts. Cela s'explique par le fait que la TVA frappe
pratiquement toutes les opérations ayant un caractère
économique, sous réserve d'exonération, alors que les
autres impôts ne frappent qu'une catégorie donnée de biens,
opérations ou activités. Sur la période
considérée, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) a connu
une évolution graduelle. En effet, selon les données des
tableaux, le montant de la TVA recouvré en 2012 qui était de
86.317.804.435 francs CFA était le plus faible des cinq (05)
années cela est dû au poids des exonérations qui
était alors très considérable (cf. tableau 4), tandis que
celui de 2016 est le plus élevé. Entre 2013 et 2015, les recettes
provenant de la TVA ont constamment évolué, alors que les taux de
réalisation comparativement aux prévisions n'enregistraient pas
un accroissement, bien au contraire ils ont enregistré une baisse pour
certaines années. Cet accroissement des recettes indépendamment
du taux de recouvrement est imputable aux efforts de l'Administration fiscale
dans la diminution des exonérations de TVA. Les exonérations ont
évolué de la même façon que les recettes provenant
de la TVA, mais dans le sens inverse (cf. tableau 4). En somme, les
réalisations de la TVA sont passées de 86.317.804.435 francs CFA
en 2012 à 91.790.248.492 francs CFA en 2013, soit une
amélioration de 5 472 444 057. Sur la période allant de 2013
à 2014, un accroissement de plus de 41% des recettes de la TVA a
été enregistré, passant ainsi de
91 790 248 492 francs CFA à 130.059.858.310 francs CFA.
En 2015 et 2016, les recettes provenant de la Taxe sur la Valeur Ajoutée
à varier positivement, passant de 145.529.404.553 francs CFA à
153.777.413.956 francs CFA respectivement en 2015 et 2016, soit une variation
à la hausse de 6%.
On en conclut ainsi que de 2012 à 2016, les recettes
fiscales provenant de la TVA ont enregistré une amélioration
tantôt forte (41% en 2014), tantôt timide (6% en 2016).
Néanmoins, les taux de réalisations par rapport aux
prévisions n'ont pas emboité le pas aux recettes, il y'a donc
lieu pour l'administration fiscale de fournir d'avantage d'effort dans le cadre
du recouvrement de cet impôt qui est devenu le plus productif en terme de
mobilisation des recettes fiscales au Niger et qui demande moins d'effort de la
part de l'administration dans le cadre de son recouvrement.
Dans leur ensemble, les recettes provenant des impôts et
taxes sur les biens et services n'ont cessé de croitre. En observant les
données des tableaux, on remarque une nette amélioration dans
leur produit. En effet, ces recettes ont évolué de
174.442.723.738 francs CFA à 182.162.030.580 francs CFA entre 2012 et
2013 (soit un accroissement de 4%) qui s'explique par l'accroissement d'abord
de la TVA (cf. ci-dessus), de la Taxe sur les Tabacs et Cigarettes
(6 206 754 826 francs CFA en 2012 qui est passé à
8 812 247 098 francs CFA en 2013), des Droits d'Accises qui ont
enregistré un accroissement de 20% en 2013 et de la redevance ad valorem
qui a varié à la hausse de 23%. Entre 2015 et 2016, les recettes
des impôts et taxes sur les biens et services se sont
améliorés de 9%.
Graphique 7 : évolution des recettes des
impôts et taxes sur les biens et services22(*)
* 21 Source : par nous,
avec les données de MF/DGI/DC/E
* 22 Source : par
l'auteur avec les données du MF/DGI/DC/E
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