1) Schéma de base :
2) Caractéristiques du système
centralisateur :
L'organisation comptable suivant le système
centralisateur se caractérise par :
§ La division du journal unique en plusieurs journaux
divisionnaires (ou journaux auxiliaires).
§ La division du grand livre en grands livres auxiliaires,
avec l'emploi d'un grand livre général regroupant les comptes
collectifs et généraux.
§ L'exercice de reports
3) Organisation du travail :
Les documents de base naissent ou arrivent dans chaque
service intéressé. Les opérations qu'ils traduisent sont
enregistrées, au jour le jour, dans les journaux auxiliaires
concernés.
Ainsi, au service des achats, le journal auxiliaire des
« Achats » reçoit les inscriptions des
factures émanant des fournisseurs.
De même au service des ventes, les factures
destinées aux clients sont enregistrées dans le journal des
« ventes ».
Le service de caisse note les mouvements
d'espèces indiqués par les pièces de caisse dans les
journaux auxiliaires de « Caisse recette » et de
« Caisse dépense ».
Le service financier enregistre les mouvements de
valeur intéressant le compte bancaire dans les journaux auxiliaires de
« Banque débit » et de
« Banque crédit », les mouvements d'effets
de commerce sont inscrits dans les journaux auxiliaires
des « Effets à recouvrer
entrée », « Effets à recouvrer
sorties », « Effets à payer
rentrées ».
Le service de paie enregistre dans le journal
auxiliaire de paie les enregistrements relatifs aux frais de personnel.
Le service du magasin enregistre les mouvements de
stocks dans les journaux auxiliaires des « Stocks
entrées » et «Stocks
sorties ».
Les opérations de caractère peu
fréquent et ne concernent aucun des journaux auxiliaires ouverts par
ailleurs sont notées dans le journal
auxiliaire « Opérations diverses ».
Périodiquement (généralement en
fin de mois), les journaux auxiliaires sont totalisés, puis leurs totaux
sont centralisés dans le journal général, ainsi pour
chaque période, les écritures des journaux auxiliaires sont
résumées à raison d'un article par journal. Ce travail
s'appelle : « Centralisation ».
Une fois la centralisation faite dans le journal
général, des reports sont effectués dans le grand livre
général, on dresse ensuite la balance générale,
à partir du grand livre générale.
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