II. Techniques de collecte :
Selon les normes ISA 300 « Planification des
travaux » et ISA 310, les techniques utilisées relèvent
essentiellement de l'entretien avec les différentes personnes qui sont
susceptibles de fournir une information appropriée, de l'analyse de la
documentation interne et externe obtenue, de la visite des locaux, et de la
prise de connaissance de l'environnement informatique.
a- L'entretien : Est le
principal outil, il effectue avec le personnel de direction, les responsables
des différents services voire avec des personnes d'un niveau
hiérarchique inférieur. Les entretiens avec les membres du
comité d'audit et avec les auditeurs internes ne doivent pas non plus
être négligés.
Ces entretiens peuvent porter sur :
Ø Les changements au sein de la direction, dans la
situation organisationnelle et dans les activités du client.
Ø La réglementation officielle en vigueur
concernant le client.
Ø L'évolution actuelle de l'activité du
client.
Ø L'existence des parties liées.
Ø Les difficultés financières ou les
problèmes comptables.
Ø Les modifications du système comptable et du
système de contrôle interne.
b- Les visites des locaux (bureaux, usines,
...) : N'a pas pour objet d'aller au coeur du
processus de production mais seulement pour obtenir des informations
concrètes sur les systèmes et la qualité apparente de
l'organisation.
c- L'analyse de la documentation interne et
externe : C'est une autre technique importante. Il s'agira
d'examiner les statuts, les manuels de procédures et notes de service,
les procès-verbaux, les contrats, le règlement intérieur,
les rapports de contrôle effectués par des tiers (auditeurs
externes, conseils, contrôleurs fiscaux...), presse
spécialisée et professionnelle...
d- La prise de connaissance de l'environnement
informatique : est indispensable pour la planification de la
mission car elle permet de mesurer le niveau de dépendance de
l'activité de l'entreprise à l'outil informatique et le
degré d'automatisation des traitements à incidence comptable.
Suite à la collecte d'information, la sauvegarde et le
classement de cette information ont une importance considérable, aussi
il est prévu de ranger toute la documentation dans un dossier permanent
de l'audit contenant une synthèse de cet ensemble.
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