Mémoire sur le nouveau système comptable financier algérien

1.3.3. Les composantes des états financiers 

Un jeu complet d'états financiers comprend selon l'IASB :

- Un bilan (balance sheet) ;

- Un compte de résultat (income statement) ;

- Un état de variation des capitaux propres (changes in equity statement) ;

- Un tableau des flux de trésorerie (cash flow statement) ;

- Les méthodes comptables et notes explicatives (accounting policies and notes) ou les notes annexes^22(*).

Par ailleurs, les entités sont encouragées à présenter, en dehors des états financiers, un rapport de gestion décrivant et expliquant les principales caractéristiques de la performance financière et de la situation financière de l'entité, ainsi que les principales incertitudes auxquelles elle est confrontée.

a. Le bilan 

Au minimum, le bilan doit comporter des postes présentant les montants suivants :

- Immobilisations corporelles ;

- Immeubles de placement ;

- Immobilisations incorporelles ;

- Actifs financiers ;

- Participations comptabilisées selon la méthode de la mise en équivalence ;

- Actifs biologiques (pour les entités du secteur agricole) ;

- Stocks ;

- Clients et autres débiteurs ;

- Trésorerie et équivalents de trésorerie ;

- Fournisseurs et autres créditeurs ;

- Actifs et passifs d'impôts ;

- Provisions ;

- Capital émis et réserves ;

- Intérêts minoritaires ;

- Passifs non-courants portant intérêts.

Chaque entité doit distinguer désormais, de manière obligatoire et non plus optionnelle, les éléments courants et non courants, sauf lorsqu'une présentation en fonction de la liquidité des actifs et passifs fournit une information plus fiable et plus pertinente.

b. Le compte de résultat 

Au minimum, le compte de résultat doit comporter les postes présentant les montants suivants :

- Produits des activités ordinaires ;

- Résultat opérationnel ;

- Charges financières ;

- Quote-part dans le résultat net des entités associées et des coentreprises comptabilisées selon la méthode de la en mise équivalence ;

- Gains ou pertes après impôts liés aux activités abandonnées ;

- Charges d'impôts sur le résultat ;

- Résultat des activités ordinaires ;

- Intérêts minoritaires ;

- Résultat global ;

- Résultat net de l'exercice (en distinguant la part relative aux intérêts minoritaires).

L'entité doit présenter, soit au compte de résultat, soit dans les notes annexes, une analyse selon une classification établie par nature ou par fonction des charges dans l'entité.

* ²² MAILLET Catherine, LE MANH Anne, Les normes comptables internationales IAS/IFRS, Editions Foucher, Paris, 2004, PP 25-26.