I.2. Audit sur les zones de risque.
Nous allons auditer les zones de risque
décelées lors de l'évaluation du control interne. Son
objectif c'est de vérifier si les risques constatés sont
réels et de proposer des mesures pour y remédier.
Pour cela, nous avons choisi au hasard dix transactions
d'achats qui ont été entièrement traitées à
l'aide du processus étudié, pour avoir la confirmation que les
risques théoriques relevés au cours de l'évaluation du
contrôle interne sont réels.
I.2.1. Audit sur l'existence d'un fichier et la mise en
concurrence des fournisseurs.
L'évaluation des procédures des demandes d'achat
doit donner l'assurance que toute demande d'achat a fait l'objet d'une
consultation du fichier fournisseurs et de la sélection de ceux-ci. Pour
cela, nous avons choisi 10 demandes d'achat.
Constat:
Les résultats de cet audit ont permis
de faire les constats suivants.
Ø Sur les dix demandes d'achat auditées, nous
avons remarqué que sept n'ont pas fait l'objet d'une sélection
des fournisseurs. Nous avons aussi remarqué que le fichier le
fournisseur est faible et peu consulté.
Ø La sélection des fournisseurs n'est pas
systématique.
I.2.2. Audit sur les commandes, rapprochement et mode
de règlement
Nous avons choisi dix bons de commande accompagnés de
leurs demandes d'achat et bon de livraison ainsi que le mode de
règlement. Ainsi, l'évaluation des procédures relatives
à ce test doit donner l'assurance que :
Ø les bons de commandes se déclenchent sur la
base des demandes d'achat;
Ø il y'a eu rapprochement entre bon de commande et bon
de livraison ;
Constat:
Les résultats de cet audit ont permis de faire les
constats suivants.
Ø Les zones de risques relevées lors de
l'évaluation du contrôle interne se confirment. Cela montre que
l'entreprise n'est pas protégée contre les réceptions des
marchandises non conformes à la commande.
Ø Sur les dix bons de commande
sélectionnés, seules quatre n'ont pas été
établies à partir d'une demande d'achat. Cela est
inquiétant car l'entreprise risque de commander des marchandises dont
elle n'en a pas besoin.
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