CHAPITRE II : EVALUATION DES PROCEDURES APPLICABLE A
L'HOPITAL PROTESTANT DE MBOUO
Dans ce chapitre nous allons premièrement
procéder à une vérification de l'existence et
évaluation du contrôle interne, ensuite à l'application
permanente des procédures et enfin au diagnostic et recommandations.
Section I :
VERIFICATION de l'existence du contrôle interne et audit sur les zones de
risque
Nous allons examiner l'existence du contrôle interne et de
l'audit des zones de risques.
I.1. Vérification de l'existence et
évaluation du contrôle interne
I.1.1. Vérification de l'existence du
système de contrôle interne
Après avoir décrit le processus d'achat, nous
allons faire un test pour vérifier l'existence effective du
système de contrôle interne. Pour cela, nous avons choisi au
hasard trois dossiers d'achat que nous avons suivi à partir de
l'émission des demandes d'achat jusqu'au règlement de
celles-ci.
Constat:
Ø Pour le dossier d'achat N°2, le rapprochement
entre la facture, le bon de livraison et le bon de commande n'est pas
matérialisé ;
Ø Pour le dossier d'achat N°2, la demande d'achat
n'a pas été déclenchée sur la base d'une fiche de
stock, elle n'a pas été signée par le comptable
matière et il n'y a pas de rapprochement entre la facture, le bon
de commande et le bon de livraison.
Ø Pour le dossier d'achat N°3, il n'y a pas eu de
demande d'achat, absence d'une fiche de stocks.
En définitive, sur les trois dossiers d'achat
contrôlés, il apparaît que :
Ø le rapprochement entre la facture, le bon de commande
et le bon de livraison n'est pas systématique ;
Ø l'inexistence des factures pro forma ;
Ø les demandes d'achat ne font pas
régulièrement partie dans le dossier d'achat.
Ainsi, les éléments retrouvés en plus
grand nombre confirment la description du processus. Pour conclure, on peut
dire que malgré les faiblesses constatées, le processus
décrit est celui qui est appliqué pour les achats de
médicaments de l'hôpital protestant de Mbouo.
I.1.2. Evaluation du contrôle
interne
Cette évaluation permet de faire ressortir les zones
de risque qui sont les suivantes:
Ø L'inexistence d'un fichier fournisseur et la mise en
concurrence de ceux-ci.
Ø Le rapprochement entre bon de commande, bon de
livraison et la facture n'est pas systématique.
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