Section 2 : Gestion
prévisionnelle de la trésorerie
2.1 Notions sur le budget
Le mot budget provient préalablement du gaulois
signifiant « bouge » ,de l'ancien français
« bougette » désignant une petite bourse
attachée à la ceinture d'une personne dans laquelle se trouvait
la monnaie pouvant lui permettre de faire face aux différentes
dépenses imprévisibles de la journée. Le mot est
emprunté au Moyen-Âge en Angleterre où il prend
progressivement son sens du budget et refait face en France au
18eSiècle par l'intermédiaire de l'anglais.
Selon HENRI Bouquin (2001), le budget est (ou devrait
être) l'expression comptable et financière des plans d'action
retenus pour que les objectifs visés et les moyens disponibles sur le
court terme (l'année en général).
Quant à Christiane et Christian R. (1994), le budget
est l'expression quantitative et financière d'un programme d'action
envisagé pour une période donnée.
D'après Pillon G.le budget est l'expression
économique et comptable des objectifs de gestion.
Ainsi, nous partons de ces définitions pour
définir le budget comme l'ensemble des objectifs fixés et les
moyens alloués pour atteindre ces objectifs au cours d'une
période généralement d'une année.
2.2 Elaboration des
prévisions en gestion de la trésorerie de l'entreprise
2.2.1. Le budget des
encaissements
Toutefois, le budget des encaissements constitue un outil
très important au sein de l'entité étant donné que
c'est sur lui que les gestionnaires ont une mesure sur l'élaboration du
budget des décaissements (approvisionnements) ainsi que le budget de
production, en somme qui sont les éléments constitutifs du cycle
d'exploitation de l'entité.
La baisse ou l'augmentation des encaissements entraîne
certainement l'augmentation ou la réduction des éléments
figurant dans le budget des décaissements et le budget de production,
raison pour laquelle il est préalablement établi.
En principe, le budget des encaissements contient au
départ le budget des ventes et quelques d'autres éléments
qui sont des encaissements notamment : les intérêts
reçus, les loyers reçus, les subventions,...
Le budget des ventes est l'outil majeur à telle
enseigne qu'il tient compte du décalage entre les ventes et les
encaissements. A cet effet, l'entité prend des précautions face
à la situation des créances douteuses. Les entrées du
budget des encaissements (ventes) figure dans le budget de trésorerie en
montants TTC, c'est là que ressort la notion de la TVA
collectée.
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