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Evaluation du contrôle interne du cycle Trésorerie par l'auditeur externe. Cas du Fonds Routier au Bénin

( Télécharger le fichier original )
par Prudence BOCOVO
Institut supérieur de management Adona௠Bénin - Master en audit et contrôle de gestion 2010
  

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Section 2 : Analyse des faiblesses et recommandations

Paragraphe 1 : Analyse des faiblesses

Il s'agira pour nous d'analyser chacune des faiblesses révélées par l'évaluation définitive afin d'en connaître les implications (risques encourus). Le tableau VII retrace l'analyse des faiblesses.

Tableau VII: analyse des faiblesses

FPC

Objectifs

Constats

Causes

Conséquences

 

Qu'est ce qui assure :

 
 
 

11

Que tous les

mouvements affectant les comptes de

trésorerie sont

enregistrés sans délai dans lesdits comptes

Enregistrement tardif

Contrôle des pièces
de base par les

responsables des

départements avant

comptabilisation

-Accumulation de tâches en fin de

période pouvant engendrer des erreurs ou omissions dans la saisie et par conséquent des éléments rapprochés dans la colonne

« Banque Chez

nous ».

14i

Qu'il est effectué un inventaire physique des chèques et

hologrammes

Absence d'inventaire physique des chèques.

Aucune mesure prévue

Risque de rupture des
moyens de paiements

14ii

Qu'un hologramme est apposé sur les chèques.

L'inexistence d'hologramme sur
les chèques délivrés par le Fonds Routier.

Aucune mesure prévue

Risque d'avoir des

chèques frauduleux

20

Le non débordement de l'encaisse au niveau de la caisse

Les journées du 22/04/10, 18/06/10 et 10/09/10 se sont soldées

respectivement par 638.650 FCFA, 598.000 FCFA et 705.000 FCFA

Mauvais suivi du plafond autorisé en caisse.

Tentative d'évasion / détournement du CR avec les disponibilités en caisse qu'il aurait sciemment accumulé

Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 92

20

La non rupture de la liquidité au niveau de la caisse

La demande d'approvisionnement du 30/06/2010

affiche un montant de 112.250 FCFA

Non suivi du seuil de la caisse

déclenchant le réapprovisionnement

Rupture de disponibilités à la caisse

22

Qu'il existe une réglementation des dépenses par espèces ?

Décaissement

Le 04/05/2010 de 120.200FCFA pour règlement de deux factures (Factures n° FC 41038 et

FC41039 ORTB).

Non suivi des décaissements par la caisse.

Violation des dispositions

contenues dans le manuel de procédure.

 

La bonne séparation des tâches

-Le chef comptable détient un accès aux valeurs (chéquiers non utilisés) et procède aussi au contrôle

-Le comptable

assure le suivi des comptes clients et fournisseurs et est en même temps

responsable de la comptabilisation des opérations de trésorerie dans le logiciel Perfecto.

Personnel limité

Risque de

dissimulation d'erreurs involontaires ou d'irrégularités intentionnelles.

FPC : Feuille par points de contrôle

Source : nous même

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