I-2. Au niveau des procédures comptables
I-2.1 L'élaboration d'un manuel de
procédures
La méconnaissance parfois totale des
renseignements nécessaires aux services comptables par l'inexistence
d'un manuel des procédures entraîne souvent les services
opérationnels et administratifs à stocker à leur niveau
des informations indispensables à un suivi comptable correct des
opérations.
Les services opérationnels ne fournissent pas tous les
renseignements nécessaires au déclenchement d'une
opération d'achat ou de vente aux services comptables. Ils estiment
à tort que les services comptables ne doivent intervenir qu'au
dénouement de l'opération, c'est à dire pour enregistrer
les factures fournisseurs ou des factures de vente envoyées aux
clients.
I-2.2 L'analyse des comptes
Nous avons constaté que les comptes ne sont pas
analysés et justifiés de manière
régulière ; ce qui entraîne un encombrement en fin
d'année rendant difficile la détection des erreurs et les
omissions ou fraudes commises. Par ailleurs, les services comptables adoptent
très souvent une position d'attente.
I-2.3 La tenue des documents
Les documents ne sont enregistrés que dans la mesure
où ils sont transmis par les services opérationnels. Les
procédures de confirmation des soldes (clients et fournisseurs) ne sont
pas mises en oeuvre.
De plus, nous avons remarqué une
méconnaissance totale par les services opérationnels, des
informations nécessaires aux services comptables.
I-2.4 Les services de contrôle interne
L'entreprise « Alpha » ne dispose pas
d'un service de contrôle interne qui est chargé de veiller
à l'application effective des procédures comptables et
opérationnelles.
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