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Contrôle de gestion: tableau de bord outil de performance et de pilotage

( Télécharger le fichier original )
par Imad Moutchou
ESG Maroc - MBA audit et contrôle de gestion  2009
  

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Section III : Présentation des indicateurs du tableau de bord

Les sources d'informations sur lesquels seront basés nos études élaboration du tableau de bord sont les suivantes :

Ø Bilan comptable des années 2009 et 2010 ;

Ø Compte des produits et charges des exercices 2009 et 2010 ;

Ø Bordereau du Chiffre d'affaire mensuel des années 2009 et 2010 ;

Ø Bordereau des achats des années 2009 et 2010 ;

Ø Rapports des réclamations clients des années 2009 et 2010 voir l'annexe).

Paragraphe 1 : L'axe financier

I- Evolution du chiffre d'affaires : 2008-2010

Années

Chiffre d'affaire

Variation %

2008

213000000

14

2009

251000000

17,84

2010

278000000

10,75

II- Evolution des agrégats financiers par rapport au chiffre d'affaire

 

2008

2009

Variation %

C.A30(*)

213000000

251000000

17,84

Marge brute

21821831

24419299

11,9

Valeur ajoutée

14750106

15581014

4,27

E.B.E

12293872

10450976

-15

Résultat net

4513677

2570382

-43,05

E.B.E :L'excédent brut d'exploitation est le solde du compte d'exploitation, pour les sociétés. Il est égal à la valeur ajoutée, diminuée de la rémunération des salariés, des autres impôts sur la production et augmentée des subventions d'exploitation.

Commentaire :

Ø La valeur ajoutée est positive mais médiocre, ce qui est normal car dans une entreprise de prestation de service qui achète et revend aura une valeur ajoutée faible et même négative parfois, alors qu'une société industrielle dont les activités sont intégrées aura une valeur ajoutée très forte.

Ø Pour l'E.B.E31(*), il est négatif donc il s'agit d'une insuffisance brute d'exploitation mais notons que cet E.B.E peut être sous estimé si l'entreprise a transféré des charges d'exploitation au bilan. C'est pourquoi il est nécessaire de calculer un E.B.E corrigé.

Ø Le résultat net a diminué de plus de 43% entre 2008 et 2009 est due à l'effet négatif de l'augmentation des charges financières plus proportionnelle que l'accroissement des produits d'exploitation. Cette dégradation du résultat net doit exiger l'entreprise à faire face à l'accumulation des charges financières non accompagnée d'une amélioration des produits financiers. Pour éclairer ce point on assiste à l'étude du rapport entre l'évolution des frais financiers par rapport au C.A.

* 30 - chiffre d'affaire

* 31 - Excédent brut d'exploitation.

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"Il faudrait pour le bonheur des états que les philosophes fussent roi ou que les rois fussent philosophes"   Platon