PARAGRAPHE 1 : SYNTHESE DU DIAGNOSTIC
Le diagnostic consiste en l'identification des causes
réelles se trouvant à la base d'un problème, après
vérification des hypothèses par le biais des enquêtes
réalisées.
A- SYNTHESE SUR L'EVALUATION DU CONTROLE
INTERNE
Suite aux réponses obtenues du questionnaire n°1
sur l'évaluation du contrôle interne, il y a lieu d'approfondir un
temps soit peu certains éléments de réponses avant d'en
tirer les conclusions qui s'imposent. De ce fait le questionnaire n°2 sur
le contrôle interne (voir annexe 4) a été
élaboré et adressé au responsable de l'audit interne pour
une meilleure visibilité. Nous faisons ci-dessous la restitution.
En ce qui concerne les contrôles réguliers et
inopinés pour s'assurer que le manuel des principes comptables et le
manuel de procédures comptables sont suivis dans la pratique, on retient
qu'il n'y a pas de contrôle inopiné organisé parce que le
logiciel de contrôle quotidien comptable relève les anomalies;
ensuite le paramétrage des schémas comptables et enfin la
limitation des OD constituent des éléments qui limitent
énormément les anomalies.
Pour résoudre les problèmes comptables nouveaux ou
non prévus, la procédure des OD est prévue dans le manuel
des procédures comptables et est cependant utilisée.
On note également que l'activité de
contrôle interne comptable et financier comporte des procédures
pour assurer la préservation des actifs (risque de négligences,
d'erreurs et de fraudes internes et externes). Aussi le dispositif de
contrôle interne comptable et financier comporte des contrôles
spécifiques aux points qui seraient identifiés comme sensibles
concernant des aspects comptables, par exemple inscription à l'actif,
constatation des produits, spécialisation des périodes
comptables, ...)
B- RESULTAT DES ENQUETES
1- Elément de Diagnostic N°1
La négligence de la part des clients des moyens de
paiement mis à leur disposition est liée à une
méconnaissance des clients sur l'importance des moyens de paiement.
Personne n'oserait envoyer un tiers vers son sac quand il sait qu'il y a
à l'intérieur une forte somme de monnaie (billets de banque),
mais il est souvent facile de le faire quand c'est le chéquier qui s'y
trouve. Oubliant ainsi qu'un seul feuillet peut faire partir toute sa
fortune.
2- Elément de Diagnostic N°2
La vérification inadéquate des signatures de la
part des agents de banque trouve sa cause dans le caractère complexe que
revêt une signature. Il a été démontré qu'il
est quasiment impossible de répéter soi même sa signature
de façon identique un certain nombre de fois (voir annexe 6). Il se pose
là un véritable problème si le vrai subit
déjà quelque déformation, il ne serait pas aisé de
distinguer la contrefaçon.
De plus nul n'ignore qu'en début de journée
l'on possède pleinement ses capacités intellectuelles, ce qui
procure une attention très forte ; mais vu le nombre de clients à
servir dans la journée on peut penser à une perte d'attention des
caissiers dans l'observation des signatures.
3- Elément de Diagnostic N°3
On note une mauvaise pratique des clients qui font usage de
leur carte bancaire pour régler leurs achats dans les commerces. Faute
d'espace réservée, ils saisissent leur code secret au vu et au su
de tout le monde. Ils se font peut être la confiance que personne ne
s'intéresse à ce qu'ils font et par conséquent on peut
très rapidement saisir son code. Rappelons ici que le code est de 4
chiffres (en ce qui concerne les cartes de la SGBBE) et il est donc facile de
tricher.
PARAGRAPHE 2 : APPROCHE DE SOLUTIONS ET CONDITIONS
DE MISE EN OEUVRE
Les causes réelles des problèmes
spécifiques connues, des approches de solutions seront indiquées,
en vue de résoudre le problème de l'existence des
opérations contestées. Comme tout remède,
l'efficacité d'une solution réside dans l'application de
certaines conditions. Pour cela, nous envisagerons ensuite les conditions de
mise en oeuvre des solutions.
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