Impacts des politiques fiscales sur l'économie Burkinabé: simulation à l'aide d'un modèle d'équilibre général calculable

1.4.3 La courbe de Laffer

La courbe de Laffer remet en cause l'idée selon laquelle, une hausse des taux d'impôts se traduirait par une hausse incontestée de la recette fiscale. C'est du reste l'effet attendu si il existe un lien linéaire entre le taux d'impôt et la recette fiscale. En réalité, l'augmentation des taux d'imposition influence l'arbitrage entre le travail et le loisir. Pourquoi les employés ou les entrepreneurs se donneront beaucoup de peine à travailler si l'État récupérera une

⁹Voir "History of economic analysis" Schumpeter, 1954

¹⁰Constant relative risk aversion, voir Romer, "Advanced macroeconomics" (2001, pp. 48) pour plus de détails ¹¹si la constante d'aversion au risque relatif est égale à l'unité pour tous les individus, alors le principe d'égalité de

sacrifice est identique à un impôt progressif ; si par contre l'indice d'aversion au risque relatif est inférieur à l'unité, ce principe nécessite un impôt régressif et un impôt proportionnel dans le cas unitaire.

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grande proportion du revenu issu du travail? Selon Laffer, des taux d'imposition élevés inciteront les individus riches à embaucher des comptables et des avocats dans le but de réduire la charge fiscale. De plus, des taux de taxation élevés entraîneraient une migration des individus vers les zones oil la charge fiscale est faible. Symétriquement, des bas taux d'imposition inciteraient les employés tout comme les employeurs à créer plus de richesses.

FIG. 1.3 - Courbe de Laffer

La logique de la courbe de Laffer

L'idée de base de la courbe de Laffer est qu'il existe deux taux pour lesquels la recette fiscale est nulle. Il est évident que la recette sera nulle si le taux d'imposition l'est aussi. Mais il existe un autre taux qui engendrerait une recette fiscale nulle. C'est le taux de 100%. Si le gouvernement doit récupérer tout le revenu issu du travail, l'individu préférera ne pas travailler et il n'existera donc pas de revenu à imposer. La seconde idée vient du fait que, entre les taux de 0% et 100%, il existe plusieurs couples de taux qui procurent une même recette fiscale :

· un taux faible appliqué à une base fiscale large et

· un taux élevé qui sera appliquée à une base rétrécie.

Ces deux idées sont résumées par le graphique qui illustre la relation entre le taux d'imposition et les recettes fiscales, baptisé «courbe de Laffer»(figure 1.3).

les enseignements de la courbe de Laffer

Quels enseignements peut-on retenir de la courbe de Laffer sur la conduite de la politique fiscale? Laffer (2008) identifie six principes qui doivent guider les gouvernements dans la définition d'un régime fiscal.

1. lorsqu'on taxe plus un bien, on y gagne moins et lorsqu'on taxe moins un bien, on y gagne plus;

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2. un meilleur système de taxation doit aider les pauvres à s'enrichir plutôt que d'appauvrir les riches;

3. lorsque le taux d'imposition est élevé, les dommages économiques sont élevés et les gains d'une réduction de ce taux sont suffisamment élevés;

4. si le taux d'imposition est trop élevé, les recettes fiscales diminuent;

5. un régime fiscal efficient doit privilégier une base large et un taux faible;

6. et les capitaux se dirigent vers les paradis fiscaux.