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La rentabilité, un levier de la performance

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par Oualid CHEDDADI
PSB ex ESG PARIS - MBA option FINANCE 2016
  

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Chapitre 3 : étude de cas

82

S'agissant aussi des charges externes CE, qui sont des conventions signées, avec la sous-

traitance concernant le transport:

CE 2013 : 16088575,72

CE 2014 : 32854403,90

CE 2015 : 34609356,45

Total CF 2013 : 152191549,6 + 74266219,06 + 16088575,72 = 242546344,38

Total CF 2014 : 138845420,74 + 73485269,02 + 32854403,90 = 245185093,66

Total CF 2015 : 131111731,77 + 76773543,76 + 34609356,45 = 242494631,98

7-1-2- Les charges variables CV:

S'agissant de la partie variable, des charges personnel qui est de :

Charges variables personnel 2013 : 8950152,30

Charges variables personnel 2014 : 28702569,68

Charges variables personnel 2015 : 34588598,98

S'agissant aussi, des achats consommés AC:

AC 2013 : 1387737180,56

AC 2014 : 1511487222,71

AC 2015 : 1675651731,37

S'agissant aussi des impôts, taxes et versement assimilées TAP:

TAP 2013 : 1444229,01

TAP 2014 : 2887841,25

TAP 2015 : 5020692,55

S'agissant aussi, des autres charges d'exploitation ACE:

ACE 2013 : 6148389,24

83

Chapitre 3 : étude de cas

ACE 2014 : 8176687,58

ACE 2015 : 17237659,76

S'agissant aussi, des impôts exigibles sur résultat d'exploitation IBS :

IBS 2013 : 4903712,85

IBS 2014 : 21843195,53

IBS 2015 : 48888685,19

Ne s'agissant pas, des impôts différés (variations) sur résultats courants (pour le long terme : investissement) :

Impôts différés (variations) sur résultats courants 2014 : 15489944,95

Impôts différés (variations) sur résultats courants 2015 : 2426695,89

Total CV 2013 : 8950152,30 + 1387737180,56 + 1444229,01 + 6148389,24 + 4903712,85 =

1409183663,96

Total CV 2014 : 28702569,68 + 1511487222,71 + 2887841,25 + 8176687,58 + 21843195,53 - 15489944,95 = 1557607571,8

Total CV 2015 : 34588598,98 + 1675651731,37 + 5020692,55 + 17237659,76 +48888685,19 - 2426695,89 = 1778960671,96

Tableau du résultat analytique pour 2013,2014 et 2015 se fera comme suit :

f

Montant 2013

% 2013

Montant 2014

% 2014

Montant 2015

% 2015

CA

1720719810,37

100

1910544254,45

100

2220448829,02

100

CV

1409183663,96

81,90

1557607571,8

81,53

1778960671,96

80,12

MCV

311536146,41

18,10

352936682,65

18,47

441488157,06

19,88

CF

242546344,38

14,10

245185093,66

12,83

242494631,98

10,92

RA

68989802,03

4,00

107751588,99

5,64

198993525,08

8,96

Unité : DZD

Tableau 19 : TCR de l'entreprise NADJAH SPA en 2013, 2014 et 2015.

Chapitre 3 : étude de cas

84

Supposons que, le P prix de vente est de 200 DA pour 2013, 206 DA pour 2014 et 212 pour 2015, cette augmentation est justifiée par l'inflation.

Le SR = Q SR x P

7-1-3- Calculons maintenant les Q quantités vendues : Q = CA / P

Q 2013

=

1720719810,37 /

200

=

8603599,05185 U

Q 2014

=

1910544254,45 /

206

=

9274486,672087379 U

Q 2015

=

2220448829,02 /

212

=

10473815,23122642 U

7-1-4- Calcul le CV U :

CV U qui est égal au CV / Q

CV U 2013 =

1409183663,96

/ 8603599,05185 = 163,79 DA

CV U 2014 =

1557607571,8 /

9274486,672087379 = 167,95 DA

CV U 2015 =

1778960671,96

/ 10473815,23122642 = 169,85 DA

7-1-5- Calculons maintenant QSR QSR qui est égal au CF / (P- CV U)

QSR 2013 =

242546344,38 /

(200

- 163,79)

=

6698324,893123447 U

QSR 2014 =

245185093,66 /

(206

- 167,95)

=

6443760,674375821 U

QSR 2015 =

242494631,98 /

(212

- 169,85)

=

5753134,803795967 U

Calculons maintenant, le SR qui est égal au QSR x P

SR 2013 =

6698324,893123447 x 200

=

1339664978,62 DA

SR 2014 =

6443760,674375821 x 206

=

1327414698,92 DA

SR 2015 =

5753134,803795967 x 212

=

1219664578,40 DA

Le tableau du SR, se fera comme suit :

85

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