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Le role du bilan financier

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par Christian Joel Oba
Lycée Professionnel Commercial de Yopougon (Côte d'ivoire) - BT : Brevet de Technicien 2006
  

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II - DU BILAN COMPTABLE AU BILAN FINANCIER

Le passage du bilan comptable au bilan financier passe par des retraitements ou reclassements.

Reclasser : consiste à déplacer les postes du bilan en agrégats significatifs.

Retraiter : consiste à ajouter dans le bilan des éléments qui n'y figurent pas ou à effectuer des calcules sur certains postes.

Le principe des opérations de retraitements et de reclassement sont d'affecter le poste concerné dans la masse en sa signification personnelle est plus pertinente compte tenu de l'activité de l'entreprise et le bilan.

1 - Retraitements et Reclassements des Eléments de l'Actif

et du passif

a - l'actif

v Actif fictif

Ce sont des frais d'établissement, certaines charges à repartir les primes de remboursement qui sont considérés comme des non values éliminée de l'actif et retranchés des capitaux propres.

v Plus ou moins value lattente sur l'actif

Une plus ou moins value c'est lorsque la valeur actuelle est estimée être supérieur à la valeur au bilan.

Les plus ou moins values constatés sont prises en compte dans les capitaux propres en plus ou moins values alors leurs valeurs réelles sont à l'actif.

v Le stock outil

C'est la partie supposée resté en permanence dans l'entreprise et qui doit être rattaché à l'actif immobilisé. Il est aussi appelé stock de sécurité.

v Créance à plus d'un an

Les créances à + 1 ans sont rangées dans les actifs immobilisés

v Titres de placements

La partie non facilement négociable est rangée dans l'actif immobilisé.

10

v Effets à recevoir

La partie facilement négociable doit être rattachée à la trésorerie actif. (Liquidité de l'entreprise)

b -le Passif

Ici l'on effectue un grand nombre de retraitements au niveau des grandes rubriques du passif.

v Capitaux propres

Tenir compte de la plus value nette et / ou de la moins value nette dégagée au réévaluant l'actif et les charges immobilisées.

v Les provisions par risques et charges à un an

Si elles deviennent sans objet ou non justifie, elles doivent être composer au BIC (Bénéfice, Industriel et Commercial) à 35% et rangé dans le passif circulant. Le reste c'est-à-dire 65% est rangé dans les capitaux propres dans le poste provision réglementaires.

v Dettes financières (emprunt à plus un ans)

La parties remboursable à court termes doit être rattachée au passif circulant sous l'appellation emprunt à - 1 ans.

v Résultat net

Le bilan de liquidité doit être établit après répartition du bénéfice de telle sorte que les dividendes à payer soient rangés dans le passif circulant et que la partie non utilisé soit mise en réserve dans les capitaux propres.

11

3 - Le Bilan Financier

Actif

Montant

Passif

Montant

Actif immobilisé

Frais d'etablissement

Frais de recherche et de distribution

Créances douteuses à + 1 ans

Stock actif

 

Capital réservé

Charges immobilisés

Résultats mis en réserve

Provision réglementée plus ou moins value.

 

Capitaux propres

 

Emprunt à + 1 ans

Provision financières à + 1 ans

 

Total Actif Immobilisé

 

Dettes Financières

 

Stocks marchnadises

Effet à recevoir

Titres de placements

Clients

Clients douteux

Autres créances

 

Dettes F/S

Dettes fiyales sociales

Charges provisionnées

Dividende à payer

Emprunt à - 1 ans

Ecart de conversion Actif

Provision pour risque et charges à - 1 ans

 

Total Actif Circulant

 

Total Passif Circulant

 

Banque

CCP

Caisse

 

Crédit bancaire découvert

 

Trésorerie Actif

 

Trésorerie Passif

 

Total Général

 

Total Général

 

12

4 - Le Bilan Condensé

Le bilan condensé est un bilan à grande masse établit à partir du bilan financier.

ACTIF

PASSIF

Actif immobilisé

Ressources stables

Actif circulant

Passif circulant

Trésorerie actif

Trésorerie passif

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