II - DU BILAN COMPTABLE AU BILAN FINANCIER
Le passage du bilan comptable au bilan financier passe par des
retraitements ou reclassements.
Reclasser : consiste à déplacer les postes
du bilan en agrégats significatifs.
Retraiter : consiste à ajouter dans le bilan des
éléments qui n'y figurent pas ou à effectuer des calcules
sur certains postes.
Le principe des opérations de retraitements et de
reclassement sont d'affecter le poste concerné dans la masse en sa
signification personnelle est plus pertinente compte tenu de l'activité
de l'entreprise et le bilan.
1 - Retraitements et Reclassements des
Eléments de l'Actif
et du passif
a - l'actif
v Actif fictif
Ce sont des frais d'établissement, certaines charges
à repartir les primes de remboursement qui sont considérés
comme des non values éliminée de l'actif et retranchés des
capitaux propres.
v Plus ou moins value lattente sur
l'actif
Une plus ou moins value c'est lorsque la valeur actuelle est
estimée être supérieur à la valeur au bilan.
Les plus ou moins values constatés sont prises en
compte dans les capitaux propres en plus ou moins values alors leurs valeurs
réelles sont à l'actif.
v Le stock outil
C'est la partie supposée resté en permanence
dans l'entreprise et qui doit être rattaché à l'actif
immobilisé. Il est aussi appelé stock de sécurité.
v Créance à plus d'un an
Les créances à + 1 ans sont rangées dans
les actifs immobilisés
v Titres de placements
La partie non facilement négociable est rangée
dans l'actif immobilisé.
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v Effets à recevoir
La partie facilement négociable doit être
rattachée à la trésorerie actif. (Liquidité de
l'entreprise)
b -le Passif
Ici l'on effectue un grand nombre de retraitements au niveau
des grandes rubriques du passif.
v Capitaux propres
Tenir compte de la plus value nette et / ou de la moins value
nette dégagée au réévaluant l'actif et les charges
immobilisées.
v Les provisions par risques et charges à un an
Si elles deviennent sans objet ou non justifie, elles doivent
être composer au BIC (Bénéfice, Industriel et Commercial)
à 35% et rangé dans le passif circulant. Le reste
c'est-à-dire 65% est rangé dans les capitaux propres dans le
poste provision réglementaires.
v Dettes financières (emprunt à plus un
ans)
La parties remboursable à court termes doit être
rattachée au passif circulant sous l'appellation emprunt à - 1
ans.
v Résultat net
Le bilan de liquidité doit être établit
après répartition du bénéfice de telle sorte que
les dividendes à payer soient rangés dans le passif circulant et
que la partie non utilisé soit mise en réserve dans les capitaux
propres.
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3 - Le Bilan Financier
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Actif
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Montant
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Passif
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Montant
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Actif immobilisé
Frais d'etablissement
Frais de recherche et de distribution
Créances douteuses à + 1 ans
Stock actif
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Capital réservé
Charges immobilisés
Résultats mis en réserve
Provision réglementée plus ou moins value.
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Capitaux propres
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Emprunt à + 1 ans
Provision financières à + 1 ans
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Total Actif Immobilisé
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Dettes Financières
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Stocks marchnadises
Effet à recevoir
Titres de placements
Clients
Clients douteux
Autres créances
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Dettes F/S
Dettes fiyales sociales
Charges provisionnées
Dividende à payer
Emprunt à - 1 ans
Ecart de conversion Actif
Provision pour risque et charges à - 1 ans
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Total Actif Circulant
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Total Passif Circulant
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Banque
CCP
Caisse
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Crédit bancaire découvert
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Trésorerie Actif
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Trésorerie Passif
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Total Général
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Total Général
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4 - Le Bilan Condensé
Le bilan condensé est un bilan à grande masse
établit à partir du bilan financier.
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ACTIF
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PASSIF
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Actif immobilisé
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Ressources stables
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Actif circulant
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Passif circulant
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Trésorerie actif
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Trésorerie passif
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