2 LES FAIBLESSES RENCONTREES
Les faiblesses rencontrees se situent entre autre au niveau du
contrôle des paiements, de
la protection et conservation des valeurs et enregistrement
comptable des operations de tresorerie.
2.1 AU NIVEAU DES REGLEMENTS
Etablissement des cheques ou des ordres de
virement
· Les cheques etablis au nom des beneficiaires
presentes aux signataires ne sont pas forcement barres.
· Leurs conservations jusqu'a l'envoi a leurs
destinataires releve de la secretaire du DAF.
Contróle des dépenses
Le caissier tient un carnet d'approvisionnement.
Lorsque l'encaisse est insuffisante, le « caissier depenses
» inscrit le solde en caisse dans
le carnet et le transmet au CC.
Le CC mentionne le montant de l'approvisionnement, vise
et fait etablir la lettre d'approvisionnement et le cheque au secretariat
de la DAF.
Nous remarquons donc que le reapprovisionnement de la caisse se
fait quand le besoin se fait sentir.
2.2 AU NIVEAU DE LA PROTECTION ET CONSERVATION DES
VALEURS
Il s'agit essentiellement de la garde et la conservation
des valeurs. Les carnets de cheques non utilises ou en service sont
gardes dans un tiroir sous la responsabilite du CC ; il fait partie
des signataires de cheques.
On aura remarque que les comptables aussi preparent les
cheques et parfois, le chef comptable lui même.
2.3 AU NIVEAU ENREGISTREMENT COMPTABLES DES
OPERATIONS DE TRESORERIE
Séparation des tâches et supervision
La tenue des journaux de tresorerie est effectuee par
des personnes qui ont acces aux comptes clients et fournisseurs, a
l'etablissement du cheque et a l'ouverture du courrier.
Au niveau des flux en especes, nous avons pu constater que malgre
le systeme de contrôle et
de securite mis en place, la personne qui encaisse est en
même temps celle qui fait l'etat de
sa caisse. La separation des fonctions n'est pas respectee a ce
niveau.
2.4 AUTRES FAIBLESSES
Au cours de notre stage, nous n'avons pas remarque un
suivi de la tresorerie en jour de valeur ; le Tresorier releve les
differents soldes bancaires jour apres jour par le biais du
net.13
En ce qui concerne le traitement des operations en valeurs
compensees, il contrôle les dates
de valeurs appliquees par les banques et adresse une reclamation
a la banque en cas de non respect des accords passes avec la societe.
Il nous a ete donne de constater que le Tresorier n'est pas
associe a l'elaboration du budget
de tresorerie ; Il n'intervient pas non plus dans la negociation
des conditions de banque.
13 Par exemple bicia net permet a ceux qui detiennent
un compte a la BICIA-B de consulter et de connaître leurs soldes a tout
moment
Notre analyse du contrôle interne en matiere de
tresorerie nous a revele quelques faiblesses dans la gestion
quotidienne de la tresorerie, le chapitre suivant donc se consacrera
entierement aux suggestions et reommendations pouvant ameliorer la gestion
de la tresorerie dans les societes BRAKINA et SODIBO.
Malgre ces insuffisances, la SODIBO et la BRAKINA ne sont pas
condamnees a disparaître surtout du fait qu'elle est soutenue par une
equipe tres dynamique et tres engagee.
La mise en oeuvre de nos recommandations, qui peuvent se
resumer a l'amelioration et au suivi des procedures et la necessite
d'integrer une nouvelle approche des problemes de gestion, peuvent
faire des deux societes un modele dans l'efficacite de la gestion de
tresorerie.
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