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Analyse de l'efficacité de la gestion de tresorerie des sociétés Brakina et Sodibo

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par Ezéchiel Josias DJIGUEMDE
Université libre du Burkina - Licence 2005
  

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2 LES FAIBLESSES RENCONTREES

Les faiblesses rencontrees se situent entre autre au niveau du contrôle des paiements, de

la protection et conservation des valeurs et enregistrement comptable des operations de tresorerie.

2.1 AU NIVEAU DES REGLEMENTS

Etablissement des cheques ou des ordres de virement

· Les cheques etablis au nom des beneficiaires presentes aux signataires ne sont pas forcement barres.

· Leurs conservations jusqu'a l'envoi a leurs destinataires releve de la secretaire du DAF.

Contróle des dépenses

Le caissier tient un carnet d'approvisionnement.

Lorsque l'encaisse est insuffisante, le « caissier depenses » inscrit le solde en caisse dans

le carnet et le transmet au CC.

Le CC mentionne le montant de l'approvisionnement, vise et fait etablir la lettre d'approvisionnement et le cheque au secretariat de la DAF.

Nous remarquons donc que le reapprovisionnement de la caisse se fait quand le besoin se fait sentir.

2.2 AU NIVEAU DE LA PROTECTION ET CONSERVATION DES VALEURS

Il s'agit essentiellement de la garde et la conservation des valeurs. Les carnets de cheques non utilises ou en service sont gardes dans un tiroir sous la responsabilite du CC ; il fait partie des signataires de cheques.

On aura remarque que les comptables aussi preparent les cheques et parfois, le chef comptable lui même.

2.3 AU NIVEAU ENREGISTREMENT COMPTABLES DES OPERATIONS DE TRESORERIE

Séparation des tâches et supervision

La tenue des journaux de tresorerie est effectuee par des personnes qui ont acces aux comptes clients et fournisseurs, a l'etablissement du cheque et a l'ouverture du courrier.

Au niveau des flux en especes, nous avons pu constater que malgre le systeme de contrôle et

de securite mis en place, la personne qui encaisse est en même temps celle qui fait l'etat de

sa caisse. La separation des fonctions n'est pas respectee a ce niveau.

2.4 AUTRES FAIBLESSES

Au cours de notre stage, nous n'avons pas remarque un suivi de la tresorerie en jour de valeur ; le Tresorier releve les differents soldes bancaires jour apres jour par le biais du net.13

En ce qui concerne le traitement des operations en valeurs compensees, il contrôle les dates

de valeurs appliquees par les banques et adresse une reclamation a la banque en cas de non respect des accords passes avec la societe.

Il nous a ete donne de constater que le Tresorier n'est pas associe a l'elaboration du budget

de tresorerie ; Il n'intervient pas non plus dans la negociation des conditions de banque.

13 Par exemple bicia net permet a ceux qui detiennent un compte a la BICIA-B de consulter et de connaître leurs soldes a tout moment

Notre analyse du contrôle interne en matiere de tresorerie nous a revele quelques faiblesses dans la gestion quotidienne de la tresorerie, le chapitre suivant donc se consacrera entierement aux suggestions et reommendations pouvant ameliorer la gestion

de la tresorerie dans les societes BRAKINA et SODIBO.

Malgre ces insuffisances, la SODIBO et la BRAKINA ne sont pas condamnees a disparaître surtout du fait qu'elle est soutenue par une equipe tres dynamique et tres engagee.

La mise en oeuvre de nos recommandations, qui peuvent se resumer a l'amelioration et au suivi des procedures et la necessite d'integrer une nouvelle approche des problemes de gestion, peuvent faire des deux societes un modele dans l'efficacite de la gestion de tresorerie.

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