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Analyse de l'efficacité de la gestion de tresorerie des sociétés Brakina et Sodibo

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par Ezéchiel Josias DJIGUEMDE
Université libre du Burkina - Licence 2005
  

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1.4 AU NIVEAU DE LA GESTION DE TRESORERIE EN DATE DE VALEUR.

La remuneration des services bancaires aux entreprises se decomposent en taux, en commission mais aussi en date de valeurs. La connaissance de ces conditions est indispensable au Tresorier d'une part pour negocier avec les banques et d'autre part pour doter l'entreprise de moyens pour gerer la tresorerie.

Parmi les conditions bancaires, la date de valeur fait souvent l'objet de moins d'attention de

la part des Tresoriers alors que c'est elle qui servira de base aux calculs des interêts.

La date de valeur est la date a laquelle la banque va prendre en compte dans ses livres l'operation realisee avec l'entreprise. Elle est differente de la date d'operation qui est la date

a laquelle l'operation a ete effectuee. D'une maniere generale, les dates de valeurs sont posterieures aux dates d'operations pour les encaissements et pour les decaissements les dates de valeurs sont anterieures aux dates d'operations.

En jours calendaires, elles correspondent au jour du calendrier.

En jour ouvrables, elles representent les jours de travail legaux fixes par le code de travail de chaque pays.

En jours ouvrés, elles correspondent aux jours où la banque est effectivement ouverte. Ainsi

un jour ouvrable n'est pas forcement un jour ouvre.

Les operations avec les banques doivent tenir compte de l'heure de caisse ; c'est l'heure a laquelle la banque considere que sa journee est terminee pour l'ensemble de ses operations ;

au-dela de cette heure, elle estime que l'operation a ete effectuee le jour suivant.

Pour reduire le montant des frais financiers, il est indispensable de gerer sa tresorerie a partir des soldes en date de valeur.

Il n'existe pas de gestion de tresorerie efficace a partir des soldes en date d'operation. La tresorerie se gere de façon quotidienne sur une fiche en valeur14.

Chaque jour le tresorier doit être en mesure de faire des virements d'equilibrage entre ses differentes banques. Il devra egalement gerer les mouvements dits aleatoires.

Les mouvements aleatoires sont ceux que l'on ne connaît pas avec certitude au jour auquel

ils sont positionnes en date de valeur sur le compte. Ce sont essentiellement les cheques au debit et les virements reçus.

Afin de rationaliser la gestion quotidienne de la tresorerie, le Tresorier pourrait s'efforcer de specialiser chacune de ses banques par type de mouvement, au dela des mouvements aleatoires. Pour cela, il faudrait que la « tresorerie » soit distincte du service comptable. Cette demarche permettra au service comptable de positionner les mouvements par compte sans devoir interroger systematiquement le tresorier et cree une routine de fonctionnement pour celui-ci.

1.5 LA LOURDEUR DES TACHES

Il nous a ete donne de constater au cours de notre passage dans les societes BRAKINA et

SODIBO, la surcharge de travail que l'on demande du Tresorier du fait de la centralisation

de la comptabilite. A cela s'ajoute les departs presque simultanes de conges que nous avons constates.

En effet, a notre arrivee, 50% des employes de la comptabilite etaient en conge. Cela a entraîne beaucoup de travail au niveau des comptables. Aussi nous proposons donc que la politique de depart en conge soit revue pour qu'il n'y ait pas de depart simultanee ; a cet effet les departs pourraient être intercales a l'echelle mensuelle.

Et en cas d'absence d'un des collaborateurs de la « tresorerie », il conviendra de privilegier toujours le recours a un « interim interne » celui-ci pourrait même être assure par des personnes n'ayant pas d'experience prealable de tresorerie, dans la mesure où ils sont deja

familiarises avec les differentes activites, et ont sur le terrain une connaissance pratique.

14 Exemplaire de fiche en valeur Annexe IV

Toutefois a defaut de solution interne, on pourra faire appel, par exemple, a des membres d'organismes avec lesquels des relations a long terme ont ete etablies (cabinets d'audit par exemple).

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