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Analyse de l'efficacité de la gestion de tresorerie des sociétés Brakina et Sodibo

( Télécharger le fichier original )
par Ezéchiel Josias DJIGUEMDE
Université libre du Burkina - Licence 2005
  

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DEUXIEME PARTIE : ANALYSE DE L'EFFICACITE DE LA GESTION DE LA TRESORERIE DES SOCIETES BRAKINA ET SODIBO

Après avoir pris connaissance avec nos deux structures d'accueil, cette deuxième partie de notre etude sera centree sur l'analyse de l'efficacite de la gestion de la tresorerie.

Dans ce cadre, nous aurons pour objectif essentiel d'examiner les dysfonctionnements susceptibles d'affecter l'equilibre financier des societes BRAKINA et SODIBO et de faire des recommandations pouvant ameliorer la gestion de la tresorerie.

Si la tresorerie est un solde resultant de la comparaison entre le Fond de Roulement (FR) et

le Besoin en Fond de Roulement (BFR), sa gestion au meilleur coût depend en grande partie

du choix des ressources financières utilisees pour satisfaire les differents besoins nes des differents cycles d'investissement et d'exploitation.

L'appreciation de l'efficacite de la gestion de la tresorerie tient necessairement compte des differentes sources de financement adaptees aux besoins de l'entreprise, des previsions de tresorerie. Malheureusement notre statut de stagiaire ne nous a pas permis d'avoir accès a toutes les donnees notamment pour ce qui est des horizons de previsions pour une analyse pertinente de l'efficacite de la gestion de tresorerie.

L'angle sous lequel nous aborderons la gestion de la tresorerie est assez different de celui habituellement adopte.

Notre demarche ne sera pas celle du commissaire aux comptes ayant pour objectif d'emettre une opinion sur la regularite, la sincerite des comptes et l'image fidèle des etats financiers; elle passera par l'appreciation des dispositifs du contrôle interne relatifs a la tresorerie d'où

le contrôle des comptes (banques et caisses).

Le contrôle interne, faut il le rappeler, est « l'ensemble des techniques et procedures de mise

en oeuvre des tâches de l'entreprise ». Ces techniques et procedures permettent une auto verification des tâches executees afin de limiter d'eventuelles erreurs ou fraudes.

Aussi nous avons essaye au cours de notre passage dans les societes BRAKINA et SODIBO

de contribuer a l'analyse de la gestion de la tresorerie.

Cette seconde partie decrit la gestion quotidienne de la tresorerie et les resultats de notre analyse de l'efficacite de la gestion de la tresorerie des societes BRAKINA et SODIBO a travers le thème :

« L'ANALYSE DE L'EFFICACITE DE LA GESTION DE TRESORERIE DES SOCIETES BRAKINA ET SODIBO »

CHAPITRE 1 : LA GESTION QUOTIDIENNE DE LA TRÉSORERIE

DANS LES SOCIETES BRAKINA ET SODIBO

Ce chapitre se veut une description de la gestion quotidienne de la tresorerie et de prendre

connaissance de la fonction de Tresorier, en nous interessant aux missions qui sont les siennes ainsi que les outils dont il dispose pour gerer au mieux la tresorerie des deux societes.

Pour se faire, nous avons parallèlement a la description des tâches du manuel de procedure

de la tresorerie, elabore une grille d'analyse des tâches4.

Afin de ne pas alourdir le texte et pour eviter les redites volontaires, nous remplacerons le titre de Tresorier dans certains cas par le pronom personnel « Il ».

1 LES TACHES QUOTIDIENNES DU TRESORIER

Le Tresorier est charge de traiter toutes les operations des recettes et depenses engagees par

l'Entreprise. Il a pour rôle :

d'etablir une situation journalière de la tresorerie (tableau de bord);

de preparer des nivellements (ordre de virement ou transfert);

d'etablir un etat mensuel des recettes;

d'etablir un etat comparatif des recettes annuelles;

d'etablir mensuellement les etats de rapprochement bancaires ;

divers.

1.1 Le Tableau de Bord

C'est un tableau qui recapitule par jour les recettes perçues par les differents depôts, les depenses engagees et les encours de paiement. Pour disposer de ce tableau, un travail prealable doit être fait a savoir :

Le traitement des recettes.

Le traitement des depenses.

4 Voir Annexe III

1.1.1 Le traitement des recettes5

Chaque jour, les « Caisses recettes » remettent les brouillards de caisse et les remises de chèques au Tresorier. A la reception, Il contrôle les remises de chèques par rapport a leurs brouillards et Il les remet au Chef Comptable pour endosser les chèques.

Ensuite Il remet a l'Agent de liaison qui est charge de faire des copies et de les deposer en banque.

A son retour, il renvoie les reçus des remises au Tresorier qui est charge de les joindre a ses pièces comptables et de retourner les copies des remises et leurs brouillards aux Caissiers. Il prend une feuille pour recenser les remises de chèques et les versements d'espèces par banque, et il fait la sommation des recettes perçues. Après ce travail, il procède a l'imputation comptable qui consiste a prendre un ticket de recette (couleur verte) pour enregistrer.

Pour ce qui est des traitements provenant des autres depôts6 ; les differents documents, arrivent dans des enveloppes cachetees au service « reception du courrier » qui après enregistrement les remet a la tresorerie ; la Tresorier se charge alors de depouiller les differents documents et de les classer par banque, les reçus de versement pour imputer.7

Ajoutons egalement qu'en fin de semaine, les banques des depôts procèdent a des nivellements de comptes en faveur des comptes de Ouagadougou.

Le Tresorier reçoit un avis de credit et de debit de la banque et il procède directement a l'imputation comptable.

1.1.2 Traitement des dépenses

Elles sont constituees par les differents règlements effectues aux fournisseurs locaux et etrangers, les impôts, les salaires, les dividendes, les frais bancaires et les agios.

Lcs fournisscurs

Le Tresorier reçoit les règlements effectues aux differents fournisseurs et procède aux depouillements : classe les chèques joints a l'extraction pour imputer et remet les factures

aux comptables fournisseurs BRAKINA ou SODIBO.

5 Les recettes proviennent uniquement de SODIBO

6 Les depôts qui ont pour mission de ravitailler les differentes provinces.

7 Les saisies sont passees a la même date que celles des Caissiers.

Qu'il s'agisse d'un règlement par chèque ou par virement, il prend un ticket de depense de couleur rouge pour :

Lcs impôts

Les impôts sont payes a echeance et se composent essentiellement de la TVA, CSB, ACOMPTE SUR IMF, CNSS, IUTS, TPA etc. a la reception le Tresorier procède directement a l'imputation.

Lcs salaircs

A la fin du mois, le Tresorier reçoit les ordres de virement de salaires et procède a la comptabilisation.

Lcs dividcndcs

Aux paiements des dividendes des actionnaires, le Tresorier reçoit une lettre chèque pour imputer.

Lcs frais bancaircs

La Banque prelève souvent des frais lors des operations bancaires des deux societes ; lorsque

la banque envoie un avis de debit, le tresorier est charge de passer les ecritures.

Après avoir impute les operations du jour, il classe les imputations par banque dans differentes chemises, puis il etablit le tableau de bord qui est compose de quatre parties :

· Le tableau pour Ouagadougou (BRAKINA et SODIBO).

· Le tableau pour Bobo (BRAKINA et SODIBO).

· Le consolide Ouagadougou et Bobo.

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