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Analyse des ecarts budgetaires de tresorerie d?une entreprise publique, cas de la REGIDESO, direction provinciale

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par Moà»se MUSA KALIKULE
Institut Supérieur de Commerce de Goma - Licence 2008
  

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III.2.3 Ecarts

Tableau n°14 : Ecarts budgétaires des autres dépenses de la REGIDESO

Années

Prévisions

Réalisations

Ecarts

TR

F

D

TE

2006

-

65 340,81

-

65 340,81

-

-

2007

-

67 405,94

-

67 405,94

-

-

2008

430 000,00

194 886,65

235 113,35

-

54,68% 

54,68% 

Total

430 000,00

327 633,40

235 113,35

132 746,75

 

 

Solde

-

102 366,60

-

102 366,6

 

 

Balance

430 000,00

430 000,00

235 113,35

235 113,35

 

 

Source : confectionné par nous-même, à partir de tableau n°10 et 12

La lecture du tableau ci-haut nous indique que, la REGIDESO a connu une performance pour les autres dépenses en 2008 et une contre-performance en 2006 et 2007.

Tableau n°15 : Ecarts budgétaires des dépenses d'exploitation de la REGIDESO

Années

Prévisions

Réalisations

Ecarts

TR

F

D

TE

2006

1 752 467,00

724 076,55

1 028 390,45

 

58,68%

41,32%

2007

1 334 775,00

873 636,88

461 138,12

 

34,55%

65,45%

2008

1 032 266,00

1 145 429,71

 

-113 163,71

10,96%

110,96%

Total

4 119 508,00

2 743 143,14

1 489 528,57

-113 163,71

 

 

Solde

 

1 376 364,86

 

1 602 692,28

 

 

Balance

4 119 508,00

4 119 508,00

1 489 528,57

1 489 528,57

 

 

Source : confectionné par nous-même, à partir de tableau n°10 et 12

L'observation qui découle des données du tableau n°15 nous informe que, en 2006 et en 2007 la REGIDESO a dégagé des écarts favorables pour les dépenses d'exploitation, avec comme taux de réalisation de 41,32% et 65,45%. En 2008, elle a connu un écart défavorable, avec un taux de réalisation de 110,96%.

Tableau n°16 : Ecarts budgétaires de contribution au budget de l'Etat de la REGIDESO

Années

Prévisions

Réalisations

Ecarts

TR

F

D

TE

2006

109 743,00

14407,93

95335,07

-

86,87%

13,13%

2007

362 167,00

48 017,02

314150

-

86,74%

13,26%

2008

279 369,00

23 988,22

255380,8

-

91,41%

13,26%

Total

751 279,00

86 413,17

664 865,83

-

 

 

Solde

-

664 865,83

-

664 865,83

 

 

Balance

751 279,00

751 279,00

664 865,83

664 865,83

 

 

Source : confectionné par nous-même, à partir de tableau n°10 et 12

Il ressort de la lecture du tableau n°16, les écarts favorables pendant notre période d'étude. Successivement, les taux de réalisation sont de 13,13% ; 13,26% et de 13,26% en 2006, 2007 et 2008.

Tableau n°17 : Ecarts budgétaires des dépenses d'investissement de la REGIDESO

Années

Prévisions

Réalisations

Ecarts

TR

F

D

TE

2006

-

3 118,56

-

3 118,56

-

-

2007

5 000,00

8 989,20

-

3 989,20

79,78%

179,78%

2008

34 000,00

43 892,07

-

9 892,07

29,09%

129,09%

Total

39 000,00

55 999,83

-

16 999,83

 

 

Solde

16 999,83

-

16 999,83 

16 999,83

 

 

Balance

55 999,83

55 999,83

16 999,83 

16 999,83

 

 

Source : confectionné par nous-même, à partir de tableau n°10 et 12

Nous remarquons du tableau ci-haut, une contre-performance dans les dépenses d'investissement pendant notre période d'étude. Nous constatons que la politique d'investissement à la REGIDESO est médiocre. Les taux de réalisation en 2007 et en 2008 ont été de 179,78% et de 129,09%. Cette situation a une conséquence négative sur la production de l'entreprise car les entreprises industrielles renforcent leurs capacités en matière d'investissement dans le but de vouloir augmenter la productivité.

Tableau n°18 : Ecarts budgétaires des créditeurs sociaux de la REGIDESO

Années

Prévisions

Réalisations

Ecarts

TR

F

D

TE

2006

-

-

-

-

-

-

2007

-

-

-

-

-

-

2008

36 049,00

10 204,97

25 844,03

-

71,69%

28,31%

Total

36 049,00

10 204,97

25 844,03

-

 

 

Solde

-

25 844,03

-

25 844,03

 

 

Balance

36 049,00

36 049,00

25 844,03

25 844,03

 

 

Source : confectionné par nous-même, à partir de tableau n°10 et 12

De ce tableau n°18, nous observons un écart favorable en 2008 pour les créditeurs sociaux avec un taux d'écart de 71,69% et 28,31%.

Tableau n°19 : Ecarts budgétaires des fournisseurs de la REGIDESO

Années

Prévisions

Réalisations

Ecarts

TR

F

D

TE

2006

114 720,00

55051,24

59 668,76

-

52,01%

47,99%

2007

-

-

-

-

-

-

2008

48000

229617,58

-

181617,6

378,37%

478,37%

Total

162 720,00

284 668,82

59 668,76

181 617,58

 

 

Solde

121 948,82 

-

121948,82

-

 

 

Balance

121 948,8

121 948,8

59 668,76

59 668,76

 

 

Source : confectionné par nous-même, à partir de tableau n°10 et 12

Eu égard aux données observées dans le tableau ci-haut, on constate qu'en 2008 la REGIDESO a connu un écart défavorable pour les fournisseurs d'exploitation, ceci s'explique par le fait qu'elle a apuré les dettes non prévues.

Tableau n°20 : Ecarts budgétaires des écarts de conversion de la REGIDESO

Années

Prévisions

Réalisations

Ecarts

TR

F

D

TE

2006

-

3 118,56

3 118,56

-

-

-

2007

-

-

-

-

-

-

2008

-

-

-

-

-

-

Total

-

3 118,56

3 118,56

-

-

 

Solde

3 118,56

-

-

3 118,56

 

 

Balance

3 118,56

3 118,56

3 118,56

3 118,56

 

 

Source : confectionné par nous-même, à partir de tableau n°10 et 12

Le tableau ci-haut nous renseigne que, la REGIDESO a réalisé un écart favorable en 2006.

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9Impact, le film from Onalukusu Luambo on Vimeo.