Deuxieme partie : l'exemple de la mabucig
CHAPITRE 1 :
La
trésorerie dans l'entreprise
La trésorerie est constituée des
disponibilités dont dispose l'entreprise, qu'elles soient en banque ou
dans les caisses de l'entreprise. Elle correspond à la différence
entre les disponibilités et les concours bancaires qui lui ont
étés accordés. La trésorerie est au centre de
toutes les opérations menées par l'entreprise, qu'elles
concernent l'exploitation ou les autres activités. Elle est la
traduction en termes monétaires de toutes les décisions et
opérations de l'entreprise.
Il s'agira pour nous dans ce chapitre de faire un
exposé des différents mouvements de la trésorerie (section
I) puis des différentes sources de financements (section II).
Section I : Les mouvements de la trésorerie
Les mouvements de la trésorerie sont essentiellement
constitués des mouvements de la banque et de la caisse. Les mouvements
de la banque de la MA.BU.CIG sont l'ensemble des opérations
financières effectuées avec les différentes banques
(retraits, règlements fournisseurs, versements, virements...). Celles-ci
peuvent venir selon leur nature en augmentation ou en diminution de l'encaisse
et sont saisies dans l'un des comptes ci-après :
Ø 521 100 BIB BOBO
Ø 521 110 BIB OUAGA
Ø 521 200 BICIA-B BOBO
Ø 521210 BICIA-B OUAGA
Ø 521 300 SGBB OUAGA
Ø 521 310 SGBB BOBO
Ø 521 400 BOA BURKINA
Ø 521 500 BACB OUAGA
Les mouvements de la caisse enregistrent les
différentes opérations effectuées par la caisse
(approvisionnement de la caisse, règlement en espèces de
« petites dépenses »,...). Ces mouvements ont eux
aussi une nature soit débitrice soit créditrice et sont
comptabilisés selon la nature au débit ou au crédit de
l'un des comptes ci-après :
Ø 571 100 CAISSE BOBO
Ø 572 100 CAISSE OUAGA
Ø 572 200 CAISSE OUAHIGOUYA
Ø 572 210 CAISSE KOUPELA
Ø 572 230 CAISSE DIEBOUGOU
Ø 572 240 CAISSE KAYA
Ø 572 300 CAISSE TABACULTURE
En plus de ces comptes, d'autres comptes sont utilisés
pour les mouvements de trésorerie. Ce sont les comptes de transition et
les comptes de dépôts de fonds (pour les excédents de
trésorerie) :
Ø 512 000 Effets à l'encaissement
Ø 513 000 Chèques à encaisser
Ø 585 000 Virement de fonds
Ø 521 420 Dépôt à terme BOA
BURKINA
Source : Service Comptabilité 2006
I. Les mouvements
débiteurs de la banque et de la caisse (les
encaissements)
I.1. Les mouvements débiteurs de la
banque
I.1.1 Les versements d'espèces
Ce sont essentiellement les règlements des ventes
effectuées en espèces par les grossistes et autres. Lors du
règlement, la banque remet au client un bordereau de versement (Annexe
n°5) qu'il présentera à la MABUCIG avant l'enlèvement
des marchandises.
I.1.2. Les remises de chèques à
l'encaissement
Il arrive que le client n'effectue pas un versement
d'espèces sur le compte bancaire, mais émet un chèque
à l'ordre de la MABUCIG. Il y a aussi les cas où le personnel
émet un chèque à l'ordre de la société pour
les règlements de prêts ou les chèques contre
espèces. Une fois en possession de ces documents de paiement, on
procède au tri des chèques par banque et a l'établissement
d'un bordereau de remise à l'encaissement.
I.1.3. Les remises d'effet à
l'encaissement
L'effet de commerce est un titre qui matérialise une
créance. C'est un contrat par lequel le débiteur s'engage
à régler sa dette à une certaine date
(échéance). A cette date, le Trésorier présente les
effets en question à la banque pour encaissement. Ces effets peuvent
aussi être encaissés avant leur échéance. Ils sont
endossés au profit de la banque contre versement immédiat de leur
valeur déduction faite des frais d'encaissement.
I.1.4. Les réceptions de
virements
Les réceptions des ordres de virements sont les
virements effectués par les clients pour le règlement des
factures ou les nivellements d'un compte bancaire à un autre.
I.1.5. Les crédits bancaires
Ce sont des prêts de longue durée
octroyés par la banque à l'entreprise pour le financement de ses
investissements.
I.2. Les mouvements débiteurs de la
caisse
Ces mouvements sont principalement constitués des
retraits de fonds effectués en banque pour l'alimentation de la caisse.
Font aussi partie de cette catégorie les remboursements d'avance sur
frais consentis au personnel et toute autre forme d'entrée de fonds
dans la caisse (versements MUTRAM).
II. Les mouvements
créditeurs de la banque et de la caisse (les
décaissements)
II.1. Les mouvements créditeurs de la
banque
II.1.1. Les chèques
émis
Ce sont les chèques émis pour les retraits en
vue de l'approvisionnement de la caisse ou au profit des fournisseurs, de
l'Etat (reversement de la TVA, impôts sur les
sociétés,...), ...
II.1.2. Les retours d'impayés
Ce sont les chèques ou les effets remis à la
banque pour encaissement mais qui à l'échéance n'ont pas
donné lieu à un paiement. Cela peut être dû
à :
· une non conformité de signature ;
· une non concordance des montants en chiffre et en
lettre sur les chèques ;
· un manque de domiciliation des effets ;
· une insuffisance de provision pour les effets de
commerce et chèques émis par le personnel.
II.1.3. Les virements émis
Pour le règlement des factures des fournisseurs ou des
partenaires étrangers, la MABUCIG opte pour les virements qui assurent
une sécurité du règlement. Il y a aussi les virements
émis pour le règlement des redevances de marques de cigarettes,
le paiement des salaires pour les employés disposant d'un compte
bancaire, les nivellements internes,...
II.1.4. Les frais bancaires
Ces frais sont engendrés par les prestations de
services effectuées par la banque au profit de l'entreprise et les
remboursements de crédits octroyés. Ces frais appelés
agios sont constitués des commissions et des intérêts. On
distingue:
o les commissions liées aux mouvements :
mouvements débiteurs effectués sur le compte de la
société, les commissions de plus fort découverts ;
o les autres commissions : liées à l'octroi
de crédit et les frais fixes sur les opérations
réalisées.
II.1.5. Les remboursements de crédits
bancaires
Les remboursements de crédits bancaires constituent
les remboursements des découverts ou des emprunts bancaires. Ces
remboursements engendrent des frais comme mentionné plus haut.
II.2. Les mouvements créditeurs de la
caisse
Les libellés des différents mouvements de
nature créditrice effectués par la caisse de la MABUCIG se
résument aux dépenses de faible montants (n'excédant pas
cent mille francs C.F.A-100 000 F. C.F.A). On a principalement :
· les règlements en espèces des factures
d'achat ou de prestation de service ;
· les règlements de salaires par billetage ;
· les avances sur salaire ;
· les sorties d'espèces contre remise de
chèque par le personnel ;
· les frais de mission du personnel ;...
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