II - LES ETAPES DE LA PROCEDURE D'AUDIT INTERNE
Ce paragraphe vient répondre à la
nécessité d'améliorer la manière dont le Service
Contrôle doit effectuer les missions d'audit parallèlement
à la mission de contrôle opérationnel qu'il effectue
déjà.
L'audit interne permet de vérifier si l'institution
respecte les règles et procédures mises en place. Il consiste en
une vérification systématique des opérations. Lors de cet
audit, il faut veiller à minimiser les interruptions du cours normal des
opérations et du service aux clients.
II-1 les missions
Les opérations d'audit ont pour but de :
· S'assurer que les dispositions légales,
statutaires et réglementaires sont respectées ;
· Veiller à la protection de l'avoir des
clients (épargne) ;
· S'assurer de la fiabilité des
écritures comptables ;
· S'assurer du respect des procédures de
crédit ;
· S'assurer du fonctionnement adéquat des
organes.
Chaque année, le service du Contrôle Interne
élabore un plan pour sa fonction d'audit interne. Il doit être
déposé à la direction au plus tard au 1er novembre pour
une mise en commun avec les programmations des autres services. Le plan d'audit
décrit la façon dont l'équipe doit accomplir ses objectifs
et mener à bien les tâches définies.
II- 2 La démarche d'audit interne.
La préparation
La préparation de tout audit est fondamentale. Il
consiste à :
· Planifier les investigations à réaliser,
c'est-à-dire les modules qui feront l'objet élaborer le
calendrier de la mission ;
· Définir les modalités de contrôle
;
· Former l'équipe de contrôle ;
· Préparer les documents nécessaires au
contrôle ;
· Lire les rapports de contrôles
précédents ;
· Faire la liste des documents à demander à
l'unité audité remplir la fiche de préparation et la
transmettre à l'unité à auditer après la signature
du Directeur Générale au moins 2 semaines avant la
réalisation de la mission ;
· Organiser une séance de travail avec toute
l'équipe de la mission afin de préciser les attentes, la conduite
à tenir sur le terrain et les travaux à réaliser
Le déroulement de l'opération de
contrôle
L'opération de contrôle se traduit par :
· Les entretiens ;
· Les tests ;
· Les vérifications ;
· Les évaluations.
Tous les travaux effectués au cours d'une mission
doivent être mentionnés sur les fiches standards (feuille de
travail, tableau de contrôle des opérations d'épargne et de
crédit, etc.).
La feuille de travail doit fournir les informations
ci-après :
· La date de contrôle ;
· L'entité ou le service contrôlé
;
· L'objet de la mission ;
· Le chef d'équipe ;
· Le membre de l'équipe ayant effectué les
travaux ;
· Les modules contrôlés et les travaux
effectués;
· Les constats et observations faits lors des
contrôles ;
· Les remarques générales, les conclusions,
les suggestions et/ou recommandations pour arriver à la
résolution des problèmes /difficultés constatées
lors du contrôle.
Les fiches de travail utilisées pendant les
contrôles sont :
· La fiche de questionnaire de contrôle interne
;
· La fiche de vérification des comptes ;
Le service de contrôle Général pourra au
besoin concevoir d'autres fiches de travail pour orienter les contrôles.
Toutefois, il est important de s'assurer d'une utilisation harmonisée
des fiches par tous les membres de l'équipe d'une mission. Les fiches de
travail renseignées par chaque membre de l'équipe d'une mission
doivent être ordonnées et transmises au chef d'équipe. Ce
dernier doit les utiliser pour la rédaction des rapports et les classer
ensuite dans les dossiers d'audit à la fin de chaque mission.
Préparation du rapport
préliminaire
Pour chaque mission, le Chef d'équipe rédige le
rapport préliminaire en collaboration avec les membres de
l'équipe de la mission. Toutes les fiches de travail des membres sont
utilisées à cette fin.
Validation du rapport préliminaire
Une fois, le rapport préliminaire rédigé,
le Chef d'équipe le transmet au Chef du service contrôle
Général, avec toutes les fiches de travail de tous les membres de
l'équipe de la mission, pour appréciation et finalisation.
Envoi du rapport préliminaire aux parties
prenantes
Le rapport préliminaire finalisé par le Chef du
service contrôle Général est transmis aux entités
ayant fait l'objet du contrôle. Les services ou entités
audités sont tenus d'en prendre connaissance et de le commenter.
Séance de restitution
La séance de restitution est l'occasion offerte aux
différentes parties, les entités auditées et les auditeurs
d'harmoniser leur compréhension du rapport. Les contrôleurs
doivent répondre aux questions et commentaires du personnel des
entités auditées. C'est l'occasion pour les contrôleurs
d'expliquer les erreurs constatées, d'en donner les causes
éventuelles et les moyens d'y remédier dans l'avenir. Des
tensions peuvent survenir lors des séances de restitution, mais le
personnel du service contrôle interne doit oeuvrer dans le sens de
l'apaisement en faisant preuve de modération et de retenue.
Les commentaires du personnel de l'entité
auditée sur le rapport doivent être intégralement
mentionnés sur la fiche « commentaires sur le rapport
préliminaire », par le chef de l'équipe de la mission.
Le Chef d'équipe et le Responsable en charge du
Contrôle interne doivent assister à toutes les séances de
restitution.
Préparation du rapport final
Le projet de rapport final est rédigé par le
Chef d'équipe. Il s'inspire des commentaires du personnel des
entités auditées mentionnés sur la fiche «
commentaires sur le rapport préliminaire » pour améliorer le
rapport préliminaire. Le projet de rapport final est ensuite transmis au
Chef du service contrôle interne avec la fiche « commentaires sur le
rapport préliminaire ».
Ce chapitre nous a permis de contribuer à la
réalisation d'une cartographie des risques pour le processus
« Epargne et Crédit », par la suite nous avons face
à l'insuffisance du dispositif du contrôle interne
identifiée au chapitre III, proposer un renforcement de ce
dispositif.
Au terme de cette partie, nous relevons que le CREDIT MUTUEL
associe à ses procédures la gestion du risque. Ces
différents métiers sont porteurs de risque pour les comprendre
les limites sont imposées par la direction, les attitudes personnels
sont réglementées. Cependant bien qu'attendant ses objectifs
puisqu'il n'existe pas une démarche parfaite en matière de
gestion des risques, nous avons proposé en termes d'amélioration
à la Direction du CREDIT MUTUEL d'élaborer une carte pour le
suivi de ses risques inhérents en nous appuyant sur la démarche
proposée par les auteurs. Il est ainsi plus aisé à travers
la cartographie des risques de mettre en évidence les risques et
d'apporter des mesures certaines pour sa gestion. Cette cartographie n'est donc
pas figée, elle sera mise à jour chaque année pour tenir
compte des nouveaux risques.
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